商品零售企业促销方式的税收筹划办法探究
【摘要】随着经济的不断发展，市场竞争加剧，商品零售业也越来越需要各种各样的促销方式来帮助企业扩大产品销售量，促销方式的多样化也直接影响到企业的缴税情况，对于不同促销形式的选择需要不同的缴税手段来完成，企业的财务状况与税收有着非常大的联系。因此，商品零售企业必须要重视不同零售方式下税负策划选择。本文主要依据我国的税收政策，以保健品零售企业为关注对象对日常商场商品促销的不同税收进行比较，最终为零售业提供一些意见和建议。
【关键词】商品 零售业 促销税收筹划
在更加激烈的商品竞争环境下，营销策划成为企业整合商品销售，畅通企业销售渠道的重要方式，而对于商品零售业来说，促销方式成为了最佳直接快捷的宣传和销售手段。若是忽视了促销活动在商品零售中的作用，则企业将在市场大环境竞争中落后于其他企业处于不利地位。大规模的促销活动能够提高企业的品牌宣传，加大企业的市场认知度，最重要的是可以提高企业的销售量，使企业迅速占领市场有利地位[1]。促销这种手段可以直接面对消费者，这样可以更好的了解消费者的需求，同时可以收集消费者对商品各种功能的满意程度，将反馈回来的信息加以研究和讨论，最终使企业更好地了解市场消费者需求，达到增加盈利的目的。
一、商品零售业的销售方式和促销方式探讨
商品零售业其实就是通过货币交易的方式将生产出来的产品直接投放到市场上供消费者购买。零售业可以通过多种方式和渠道进行商品销售，例如进入百货商场设立专柜，百货商场货品种类繁多，客流量大且商场本身具有品牌形象，是零售业企业销售可以考虑的商品销售地点[2]。当然还有入驻超市、设立自营独立店面等都是商家可以进行的促销渠道。随着互联网的不断发展，网络销售也逐渐占据重要地位，如果企业能同时把握好现实生活销售渠道和网络销售渠道两种方法，那么企业就能在激烈的竞争中迅速占领市场份额，分得较大的蛋糕。除了要经营好销售渠道外，促销方式的选择也是商品零售企业需要重点考虑的方面，因为促销是直面消费者的一种销售模式，在广大的促销范围区域内，能让消费者快速记住所销售的商品，当购买者认为商品的性价比高时，就会形成一种品牌购买习惯。这样有助于巩固长期顾客，保证企业的收入水平。
二、常见促销方式和赋税利润的探讨
（一）保健食品公司常见销售渠道和促销方式
保健食品公司的销售对象具有特殊性，它们主要面向具有特定需求的顾客。例如有礼赠需求的、注重养生的中高端客户等，这些需求决定了保健食品销售需要采取多种手段的销售模式来扩大企业的销售水平。首先，最常见的销售促销模式就是在商场或者大型超市设立专柜，通过这样的模式占取超市人流量大这一优势可以扩大销售渠道，让更多的人了解到此项产品。其次，对于保健食品而言最重要的是品牌效应，为了让顾客在众多琳琅满目的保健食品中选中自己公司的产品，并成为再次购买者，最重要的是将品牌形象宣传到位，因此开设自营独立店面的形式是最好的方式选择[3]。再次，随着互联网技术的不断升高，人们对于网路的使用度也相应的提高。所以通过网络形式进行商品宣传和销售将给企业带来更大范围的顾客人群。最后，在进行这些销售方法中，也不能忽视了最传统的电视购物销售，虽然目前用电脑的人群越来越多，但是对于具有较大购买力的中老年群体来说，电视仍是不可缺少的生活娱乐必需品，同时这样的人群对于保健品占有更大的需求份额，因此，在促销方式的选择中不能忽视了电视购物销售的重要作用。这些销售渠道经常会用到不同的促销方式，例如电视购物更多的是进行捆绑销售，例如买保健品套装礼盒赠送珍贵西洋参一枝。而网络和商场专柜通常用到满减促销以下就通过不同销售渠道的不同促销方式进行税收对比，进行促销方案的优化。
（二）相对应的促销方式的赋税和利润研究
1.涉及返现活动的税值计算。返现促销活动一般更多的用于网络销售中，下面以一返现活动的促销进行税收计算。假设某保健品公司具有天猫旗舰店，为了迎接世界健康日的到来进行「买 2000 返 400」的活动 2000 元的商品实际进购价格为 700 元。由于赠送的现金不能在睡前进行扣除，所以对于返现的税收计算首先计算增值税：2000÷（1+17%）×17%-700÷（1+17%）×17%=188.9（元）。其次再计算城市建设税和教育费附加：188.9×（7%+3%）=18.9（元）。之后再计算所得税：{2000÷（1+17%）-700÷（1+17%）-18.9}×33%=360.43（元）。最后计算税后净利润：（1600-700）÷（1+17%）-360.43=408.8（元）以上所描述的只是一般情况下的税负计算方法，与实际情况下的税负计算还是有许多不同的，因此企业在进行税负计算中应切实考虑自身的销售方式和预估销售额度，以便更好的测算。
2.涉及打折销售中的税值计算。入驻超市或自营店的保健食品销售最常见的就是打折销售，打折销售是最直观的促销方式。假设某保健品超市专柜实行打折销售，商品的销售原价为 2000 元，进行 8 折折扣作为促销手段，则实际销售额为 1600 元。折扣促销的税收计算方法为：增值税 1600÷（1+17%）×17%-700÷（1+17%）×17%=130.77（元）。其次再计算城市建设税和教育费附加：130.77×（7%+3%）=13.08（元）。之后再计算所得税：{1600÷（1+17%）-700÷（1+17%）-13.08}×33%=249.29（元）。最后计算税后净利润：（1600-700）÷（1+17%）-249.2=520.03（元）由于打折销售有其特殊性，因此应依据法律法规按打折后的销售价格为基础在发票上重点标注出商品原价和折扣额度。
3.涉及捆绑促销中的税值计算。捆绑销售不像买物赠物促销要额外的计算所赠送商品的销项税，捆绑销售可直接计算税负。捆绑方式的促销经常出现在电视购物中，能让客户直观的看到商品所附赠的价值[4]。假设某保健品在电视购物活动中为了促进消费，将价值 2000 元的商品同价值 400 元的附赠商品进行捆绑销售，此项促销税法中明确指出赠送的商品要同销售计算销项税。其商品具体税收计算如下：增值税 2400÷（1+17%）×17%-700÷（1+17%）×17%=247.0（元）。其次再计算城市建设税和教育费附加：247.0×（7%+3%）=24.7（元）。之后再计算所得税：{2400÷（1+17%）-700÷（1+17%）-24.7}×33%=471.3（元）。最后计算税后净利润：（2400-700）÷（1+17%）-471.3=981.69（元）
通过上面几种方式的比较，可以看出企业在同样的基数下进行税值计算时这三种方式的缴税额度和获得的；利润都不相同，并且有很大的差异性。通过比较，返现活动 < 打折销售 < 捆绑销售。因此，选择捆绑销售的方式更加划算。但是在企业的实际销售中还要考虑很多因素，比如零售业商品的种类进价成本还有销售量的问题。只有综合考虑了这些问题，才能在税收策划中选择出获利最大的方案，从长久的目标看，商品零售企业在进行促销时一定要注重市场的大环境，及时关注市场变动，通过多方面信息的整合，得出最佳结果。
三、结束语
随着经济的发展和人民生活水平的不断提高，零售业商品市场也出现了多样化的局面，超市和商场各种琳琅满目的商品供消费者选择，但是商品的多样化却使商品零售企业面临到了一些困难，不知如何把握市场方向，如何突出自身产品的特色，这些除了应用广告进行宣传外，设立专柜、网络销售和电视购物销售等促销宣传成了另一种更加有效快捷的方法。因此要注重促销活动的财税筹划，只有把握住财税策划，才能使商品零售企业增加资金流转，运用循环经济方式促进企业的发展。
参考文献
[1]季丽娟.零售企业不同促销方式的财税处理[J].中国校外教育：下旬，2012，（11）：144-144.
[2]韩刚.浅析促销方式对企业税收的影响[J].现代经济信息，2014，（13）：264-264，269.
[3]郭静娟.零售企业不同促销方式会计处理探析[J].科技致富向导，2012，（14）：120，94.
[4]师飞，季丽娟，陈肖等.零售企业典型促销方式的税收筹划[J].科技风，2012，（16）：226.
作者 肖艳娟