新的企业所得税法对银行业的影响
作者
【摘要】随着新的企业所得税法及其实施条例在我国全部企业的广泛实施，我国的经济运行和经济结构也出现了非常巨大的转变，特别是银行业的税法问题也值得引起足够的重视。本文通过研究银行业的税法问题，对于新的企业所得税法及其实施条例对我国银行业的发展的影响进行探索，从而推动我国银行业的发展。
【关键词】银行业 影响 新企业所得税法
一、引言
对于我国银行业而言，随着新的企业所得税法及其实施条例的出台，这些新的法律法规会对行业的发展产生非常巨大的影响。新的企业所得税法是否合理，直接关系到我国银行业市场的竞争力以及银行业的健康发展。在我国的社会主义市场经济体制逐步建立的大背景之下，银行业融入全球，内外资银行的竞争也正在变得更加激烈，作为决定着银行业能否顺利发展的一个关键性因素，新的企业所得税法的出台对于银行业的影响必须引起相关的专家和学者的关注。
二、新的企业所得税法出台之前我国银行业企业所得税税制所面临的主要问题
根据银行业的发展状况以及企业所得税法的具体情况，能够看出，在新的企业所得税法出台之前我国银行业企业所得税税制所面临的主要问题包括以下两个方面。
（一）企业所得税法的税制设计原则问题
在我国多年的税制改革中，税制设计的原则更加倾向于促进国家财政收入的日益增加，却并没有对于银行业自身的发展的现实需求以及提升银行业的国际竞争力的现实需求给予充分的考虑，并未将银行业作为税收扶持的对象。相对来说，通常情况下，国外的税制设计原则是为了促进国家经济的全面发展、促进税收的合理征管、避免由于税收而引起的过重的经济压力，并且，国外的税制设计原则也会考虑到一定要推动国家的银行业的长远发展的现实要求。
（二）我国银行业所得税税制结构问题
我国银行业所得税税制结构存在着以下的几个方面的问题：一方面，银行业企业所得税的税率和税负过重，相对于国际上的平均水平偏高，相对于我国的其他行业的税率和税负来说也是过重的；另一方面，我国的内外资银行的税收制度存在着不一致的问题，外资银行具备超国民待遇；与此同时，我国的企业所得税税收重点支持的对象不太确定，对于银行业的支持能力较弱。
三、新的企业所得税法的出台对银行业的发展所带来的转变
（一）新的企业所得税法的出台能够促进内资银行稳步推进薪酬激励机制的改革
通过新的企业所得税法的出台，内资银行计税工资的相关规定被取消，并且明确规定“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除”，这一新的规定能够在最大程度上推动银行业的发展。由于银行业是一种知识密集型的行业，银行业工作人员的平均工资水平相对来说是比较高的，它的发展必须支出较为巨大的人力资源费用。在新的企业所得税法的出台之后，银行业真实、合理的工资支出能够在税前得到扣除，并且也能够保证成本费用获得一定程度的补偿，从而能够保证银行形成具备较强的竞争力的激励机制和薪酬制度。在新的企业所得税法的出台之后，银行业既能够用好人才、留住人才，又能够吸引众多的高层次人才为银行业的发展贡献力量，最终有利于银行业自身的创新能力的提升以及银行业的正常运转，从而对于银行业的长远发展发挥着非常巨大的作用。
（二）新的企业所得税法的出台能够促进商业银行加强业务创新和科技研发投入
通过新的企业所得税法的出台，企业为了进行新技术、新产品、新工艺等的研发而形成的业务创新和科技研发投入支出能够按照一定的比例进行扣除。通过这一规定，银行业能够为了提升技术创新能力而加大资金投入力度，能够推动银行业充分利用高新技术来进行新的服务手段和服务产品的开发，有利于切实实现银行业的服务水平的提升以及竞争力的增强，并且让银行业创造出更加巨大的经济利益和社会利益。与此同时，银行业在取得较好的发展之后也会继续促进科技创新，形成一个非常好的循环，最终有利于推动整个银行业的又好又快的发展。
（三）新的企业所得税法的出台能够避免对贷款资产相对价格和风险溢价的扭曲
银行所得税的核心问题就是呆账准备金税前扣除标准，通过我国的新的企业所得税法的规定，即，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的损失准予在计算应纳税所得额时扣除，但未经核定的准备金支出不得扣除。这样就在法律上统一了内外资银行呆账准备金的税前扣除标准。能够避免过度征税或者征税不足对贷款资产相对价格和风险溢价的扭曲。通过这一规定，内外资银行呆账准备金的税前扣除标准在法律上取得了一致。
四、结束语
综上所述，新的企业所得税法的出台能够提高我国银行业市场的税制竞争力。在银行业市场逐渐实现全球化的新形势下，新的企业所得税法的出台能够有效推动银行业市场的发展。与此同时，新的企业所得税法对国外投资者在中国境内的权益性投资收益给予减免税待遇，可以保证国际双重征税在一定程度上得到避免，有利于实现国外投资者的投资收益的提升。所以，从总体上来看，新的企业所得税法的出台能够实现我国银行业市场对国际金融资本的吸引力的提升，这对于我国银行业的发展是具有巨大的推动作用的。
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作者简介：姚兰（1984-），女，汉族，上海财经大学法学院，研究方向：税法。
（责任编辑：唐荣波）
作者 姚兰