水务所内部控制制度有效性分析
【摘要】随着改革开放和经济体制的不断深化，我国各类企事业单位都愈发重视内部控制的作用。与此同时，内部控制在单位内部管理中的地位也越来越高。本文以乡镇水务所为视角，围绕内部控制机制的有效性展开分析和探讨，希望能够为我国乡镇水务所的未来发展略尽绵薄之力。
【关键词】水务所 内部控制 分析 有效性 职责
一、我国乡镇水务所内部控制机制概述
（一）乡镇水务所的内涵与职责
水务所只要是指位于乡镇的水利事业单位，主要负责乡镇水利管理工作，水资源的开发利用和保护，以及水利设施的维修和监护等。其职责主要分为以下几点：第一，严格贯彻和执行《水法》，合理利用和保护水资源，对破坏水资源和水利设施的违法行为进行惩处和制止；第二，制定本乡（镇）水利事业的发展规划和年度水利工作目标，组织实施乡镇水利具体管理工作；第三，做好防汛工作，对水利隐患及时处理，做好水利设施的建设、维修和监护；第四，按规定做好水费的收缴工作，建立水利资料档案，做好蓄水、用水管理；第五，合理调度和调剂水源，及时调解水利纠纷；第六，完成上级部门交代的其他工作和临时任务。
（二）乡镇水务所实施内部控制的原因
首先，当前无论何种单位类型，都愈发重视内控机制的作用。并通过有效的内部控制和管理保护资产的安全与完整，保障单位经济活动的合法性与合规性。其次，就我国目前的乡镇水务所而言，主要担负着社会性和公共性服务，属于事业单位类型，国家通过财政补贴的形式对其提供水利资金。但是，财政补助经费的额度有限。对此，乡镇水务所唯有通过单位的内部控制机制防范财务风险，保证水利资金得以安全、准确的使用。
二、我国乡镇水务所实施内部控制机制的必要性分析
（一）有效的内部控制机制能够显着提高水务所的内部管理能力
当前，市场经济是我国经济体制的主导。在市场经济体制下，乡镇水务所若要求生存、稳发展，一个重要前提便是要合理组织单位的各项业务工作，确保其正常运转。而内部控制机制是水务所进行内部管理的一项有力工具，水务所得以借助内控机制协调各部门工作与人员关系，从而提高单位的整体管理水平，以最终实现管理目标。
（二）实施内控机制是水务所的发展需要
当前，市场宏观经济环境日益复杂。而且，随着事业单位改革改制的进展，我国水利事业单位在其内部管理方面逐渐暴露出诸多问题。比如，管理者意识不到位；内部控制存在「形式化」；财务工作者素质较低；内审缺乏权威性和独立性等。这些无一不体现出我国水利事业单位的内部管理已无法满足水利单位的发展需要。因此，负责乡镇水利工作的水务所也应在此背景下积极开展内控研究，通过内控机制加强内部管理，以减少不必要的损失。
（三）实施内控机制是水务所规范财务人员行为的需要
内部控制分为内部管理控制和内部会计控制，其中，内部会计控制是重中之重。而内部会计控制的实施者是财务人员。因此，从某种角度可以说，水务所加强内部控制机制，能够变相规范财务人员的行为，从而能够有效减少财务人员的舞弊行为和工作失误。
三、乡镇水务所内部控制机制的有效性分析
（一）水务所内控机制存在「有章不循」或「无章可循」现象
当前，我国乡镇水务所的内控机制存在「有章不循」或「无章可循」现象，产生这一现象的原因主要是由于管理者认识不足。具体表现如下：第一，未按内控原则设岗，不相容职务存在混岗现象，甚至一人多岗；第二，内控机制流于形式，在很多乡镇水务所，内控机制更多的是「写在纸上，贴在墙上」，在实际执行中，却被「束之高阁」；第三，内控机制的实际执行中，常遇到由于强调「灵活性」而不按程序办事，从而使内控机制失去应有的刚性和约束性。
（二）内控机制过于「形式化」
财政部每年都会对各行政事业单位进行检查，其中一项内容便是检查各项规章机制的建设是否完备。从我国水务所的实际状况来看，对内控机制基本都能从制度的角度予以建立，但是实际执行效果不佳，多数情况下都是「纸上谈兵」。比如，业务经办人员未按照规定流程进行业务处理；财务审核不严谨，只要有领导签字，便对票据的真实性、合理性等关注度下降，甚至不再予以审核；费用报销时，常常都是直接找领导签字再行去财务报销，而使得审核岗位形同虚设。同时，也容易使得部门间的协调不到位。
（三）内部审计监督力度不足，缺乏权威性和独立性
一项制度的实施效果如何，在很大程度上还依赖于内部审计与监督。但是，纵观我国当前的乡镇水务所，大多数都并未设立专门的审计部门和人员。很多水务所的管理者都将内审作为一项财务工作，不仅使内审失去了应有的权利，而且还使实际的内审工作无法发挥应有效用。有些水务所的财务人员想要依据相关规定进行内审工作，但是在实际履行职责时，面临诸多困难，无法实现应有的监督效果。一旦通过内部审计发现问题，往往倾向于对经办人员等进行相关处罚，而忽视了对领导或管理者的问责。甚至很多时候，对查出的问题持有「大事化小、小事化了」的态度。
四、乡镇水务所内部控制机制的措施分析
（一）提高水务所管理者及相关人员的内控意识
内控机制的建立与实施，在很大程度上还需取决于单位管理者及相关人员的内控意识。而且，管理者还是单位财务工作的主要负责人，对财务资料的真实性与完整性、对整个财务收支状况都负有极为重要的责任。因此，乡镇水务所在实施内控机制的过程中，首先应注意加强单位管理者在内控方面的知识培训，帮助其树立内控意识，提高管理者对构建内控机制的重要性的认知度。唯有从意识入手，也唯有通过管理者的带动作用，方能实现全所上下全员共同参与内控机制的构建与实施，并最终通过内控机制的实施，加强水务所的内部管理能力。
（二）依据内控原则，合理规划各岗位和人员分工
内控机制的一项重要原则，便是「不相容职务要相分离」。上文已述，目前我国很多水务所都存在不相容职务的混岗现象，甚至一人担任多岗位职务。究其原因，一部分是由于部分水务所人员配备不足；另一部分原因（主要原因）是水务所在规划岗位时未按照内控原则设岗。对此，水务所若要真正实现内部控制效果，还需适当增加工作人员的配备，在岗位设置时要严格依照内控原则。同时，水务所的管理者要高度重视单位内部财务工作，在岗位设置时无比遵循「牵制设岗」原则，岗位之间既要相互配合，又要相互牵制和监督。无论是财务人员、经办人员、保管人员，还是决策者，都应明确各自的权限与责任，彼此制约、相互分离。此外，对重要岗位要实行「定期轮岗」，以此进行工作岗位的全面复合。
（三）加强预算编制与资金管理
水务所在运营中所运用的资金主要为财政拨款资金。因此，从该角度可以说，水务所的收支依据是经批准的预算。预算所规定的数额代表水务所可行的资金支出方向和资金使用规模。故可见预算的重要性。对此，乡镇水务所应在实施内控机制的过程中加强预算的编制与管理，将预算作为加强内控机制的一种必要手段。近年来，我国财政支农资金不断增加。这给水务所的资金预算管理也提出了更高的要求。水务所可以在资金管理方面严格执行相关政策，合理编制资金预算，统一安排和使用资金，要提高预算执行的透明度。同时，在财务角度，还要严格收支管理，规范财务手续和行为，以提高资金的使用效益。
（四）加强内审工作力度
一项制度的实施效果如何，在很大程度上还依赖于内部审计与监督。但是，当前，我国乡镇水务所的内部审计监督力度不足，且缺乏权威性和独立性。对此，水务所应首先充分意识到内部审计的重要性，并于内审工作中强调其权威性与独立性。以优秀的内部管理能力更好的向社会提供水利服务。乡镇水务所应定期或不定期对政府职责的履行和社会水利公益服务的提供等业务活动进行审计检查，对潜在问题细致分析，及时寻找解决对策，通过内部审计与监督，不断完善内部控制机制。
（五）开展内控评价，降低财务风险的发生
内控机制的有效执行，还需有力且持续性的评价作为驱动力。从某方面可以说，评价是对内控机制执行效果的反馈。能够通过持续性的反馈获知内控机制的优缺点和需改进之处。并且，通过评价对内部控制机制进行综合测评和诊断，落实改进重点，发现制度弊端和潜在问题，借助评价所搜集的意见，进一步改进、提高和完善内控机制。此外，评价还能将事后控制转化为事前控制与事中控制，通过及时发现与纠正错误和舞弊行为，减少财务风险。
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作者简介：李钰（1974-），女，汉族，云南沾益人，毕业于云南大学，任职于沾益县金龙街道农业综合服务中心，研究方向：农业经济。
作者 李钰