TCBS 上线后国库资金风险防范的难点与对策
2013 年 7 月 TCBS（国库会计数据集中系统）在云南省正式上线运行。从华坪支行的情况看，上线一年来，系统性能稳定，运行平稳，资金的运转速度和效率明显提高，实现了「收入直达入库、支出即时到账」的建设目标，国库服务地方经济发展职能进一步增强。经理国库是人民银行的法定职能，新系统上线后，对加强国库资金风险防范提出了更高的要求，为切实履行好基层支行经理国库职责，进一步做好国库资金风险防范工作，华坪支行对 TCBS 上线后国库资金风险防范的难点与对策进行了探讨。
一、TCBS（国库会计数据集中系统）概况
TCBS 是选用 IBMDB2 数据库，基于 EDIPSEP 平台，使用 JAVA 开发的计算机程序，严格以中国人民银行《国库会计管理基本规定》等制度为基础，设置功能强大的参数代码，满足全国国库会计核算、财政预算体系、国库机构设置要求，并以一记双讫、原子交易、事项驱动等业务处理规则实现预算收入直达入库、支出即时到账、账务统一处理、数据集中储存、共享使用的目标。同时与国库信息处理系统实现适当整合，与支付系统「一点接入、一点清算」。税款入库、报解和各级税款的上划，系统处理中心直接进行了处理，但从县支库核算主体业务处理看，对税款入库、上划、库款的支出资金走向的监督并不是那么直观和容易。
二、TCBS 上线后国库资金风险防范难点分析
（一）制度执行风险
1.业务人员对各项规章制度难以做到熟知和全面掌握。TCBS 与 TIPS 系统上线后，从总行到省会城市中心支行先后出台了《国库会计数据集中系统业务处理办法（试行）》、《国库会计数据集中系统业务操作规程（试行）》、《中国人民银行国库会计核算监督办法》、《中国人民银行关于印发国库监督管理基本规定的通知》、《云南省国库监督管理基本规定实施细则》等多个相关制度和规定，但是，在实际工作中，基层行国库临柜人员整日只忙于日常流水作业，对制度和规定没有进行系统性学习和培训，遇到疑难或特殊业务时不能及时正确处理，要么现翻制度规定，要么向上级请教或请示。由于对相关制度、规定没有真正做到熟悉、熟知，规章制度落实不到位，具体业务操作存在引发风险的可能。
2.个别时候部门内部合规兼岗存在困难。TCBS 上线后，按《国库会计数据集中系统业务处理办法》（试行）和《云南省国库会计数据集中系统岗位设置及职责规定》的规定，对国库会计数据集中系统中的岗位设置进行了进一步整合和简化，基层国库一般涉及 6 个岗位，即国库会计主管岗，系统管理岗，录入岗，复核岗，重要要素复核岗，由国库自身进行事后监督的应设国库事后监督岗。《规定》中明确了会计主管不得兼任系统管理员和业务操作员，业务操作员不得参与对自身经办业务的复核、重要要素复核；事后监督不得参与国库业务处理；人员较少的核算主体系统管理员可兼任业务操作员，但只能进行重要要素复核。县支行的基础业务股分别承担着会计核算、国库、发行、行政财务等业务核算和管理的职责。目前华坪县支行基础业务股共有 8 人，配备专兼职国库人员，一般为 3 至 5 人。由于基层国库人员少，按照此岗位设置标准如出现强制休假，出差等原因，在部门内部达不到业务处理办法所规定的岗位要求，只能向行里面申请其他部门人员顶岗，但同时带来业务不熟等问题。
（二）资金支拨清算风险
一是资金支付监督滞后。集中支付改革实施后，拨款方式由原来的国库以拨款凭证直接拨付到开户单位商业银行入账改变为国库直接支付和授权支付。授权支付实行额度控制，原则上应按照先支付、后清算执行，到实际清算时，国库部门对于收款人、收款账户真实性、预算单位用款申请的合理性的监督就成为事后诸葛亮。
二是资金清算监督模煳。TCBS 正式运行后，TCBS 系统与支付系统实现「一点接入，一点清算」，省分库、中心支库、县支库均为支付系统的间接参与者统一由 TCBS 业务处理中心参与支付系统清算。县级支库发生的业务差错也直接反映到 TCBS 业务处理中心，县支库的上一级管辖国库对其日常业务处理监管缺失，上级库作为业务处理差错的屏障作用消失。
三是资金入库监督差时效。目前国库预算收入的潜在风险一方面表现在商业银行经收处收到纳税人的缴款书不及时扣款，积压税款，使税款收入不能及时入库。另一方面表现在横联资金入库上，由于涉及的部门多，导致对账环节多，加之清算银行与清算国库每天只有一次对账、划款，使得横联资金入库并没有想像中那么快。反映特别强烈的是在月末、季末和半年末税务部门急需入库的资金上。
（三）退库的真实性，政策的实用性难以把握
各级预算收入退库的审批权属于本级政府部门或者授权机构，国库只负责审核手续是否齐全，退库文件依据很难及时到达国库部门，都是由财政税务部门再向国库办理退库时才提供，假如提供的是不合规的退库申请，而手续齐全，国库部门因无法监管其真实性就会造成国库资金流失。
（四）事后监督手段滞后，资金风险的有效监管有一定困难
1.凭证、报表关联核对不清晰，税款入库、库款的支出的资金走向不容易监督。TBS 系统中央、省、地、县预算收入日报数据与当日上划的中央、省、地、县预算收入凭证数据对应一致，非常清晰。在 TCBS 系统中，除县级预算收入日报与县级预算收入凭证一致外，当日的中央、省、地预算收入日报数据与当日上划的中央、省、地凭证数据金额对应不一致。原因是省分库统一对部分科目设置了税收返还比例，而税返又不涉及县级收入，因此如果当日有税返科目发生，系统则对该科目的中央、省、市级预算收入按税返比例进行重新分配，重新分配后系统没有对县级支库生成相关凭证、报表，导致上划资金凭证与当日的中央、省、市级预算收入日报表不一致，事后监督人员核对报表及凭证数据是否一致时，须手工分别汇总报表及凭证来核实资金的出入。如：2014 年 6 月 19 日中央级预算收入日报表数据是 45897.60 元，而当日上划的中央级预算收入凭证数据金额是 14249.29 元；省级预算收入日报数据金额是 21731.48 元，上划的凭证数据金额是 53108.99 元；地方预算收入日报数据金额是 27736.82 元，上划的凭证金额数据是 28007.62 元。又如：TBS 系统中退库、更正业务是在同级次、同科目下抵减收入，不单独产生凭证，而 TCBS 系统中，退库、更正业务虽在同级次、同科目下抵减收入，单独产生凭证，导致系统产生的中央级、省级及地方预算收入库等机制凭证金额与对应的预算收入报表合计金额不一致，需手工对预算收入退库凭证进行冲减后才能核对相符。
2.TIPS 与 TCBS 系统上线后，国库业务操作方式和流程发生了根本性变化。目前国库会计核算的事后监督工作仍停留在翻阅凭证、账簿、报表逐笔勾兑的原始手工监督模式阶段，不能进入相应系统检查电子数据的真实性、合规性，很难及时发现或纠正违规业务，出现资金案件，也难以及时追回损失。
四、防范国库资金风险的对策建议
（一）提高国库人员的综合素质，加强制度和道德风险防范
一是加强对基层国库人员多层次，多渠道，多领域的培训，特别应加大对各项规章制度的学习应用及执行力度的培训，提高国库人员的综合素质和解决实际问题的能力，确保国库资金的安全运行。二是加强职业道德教育，树立正确的人生观价值观，提升国库人员的职业操守和风险意识，提高国库人员的拒腐防变能力。三是建立国库业务应急演练长效机制，注重应急演练实效性，提高国库会计核算人员应对突发事件的处置能力，切实保障突发事件时国库资金安全。
（二）探索监督全新模式，确保国库资金安全
一是充分利用 TCBS 系统现有的数据库资源，尽快开发与 TCBS 系统同步的事后监督系统，使监督由单一的核算质量监督向核算质量与风险监督并重的模式转变，手工监督与电子监督并用，增强监督工作的时效性和准确性，提高监督质量，更好地防范资金风险。二是加大监督检查力度，帮助各级国库找出核算漏洞和薄弱环节，提高风险防控水平。三是定期梳理 TCBS 运行操作中遇到的各种问题，提出相应解决方案，增强国库和事后监督部门对业务变化的适应能力和处理能力。四是国库部门临柜人员要加大受理业务的审核力度，对不符合规定的票据、凭证实行严格的退票制度，把好外来凭证的第一关。
（三）坚决落实各项对账制度
做好国库资金对账工作，是有效防范制度执行风险和支付清算风险的重要措施。一是国库部门及征收机关、财政部门严格按照《云南省国库资金对账暂行办法》及时、有效开展多方对账工作，切实加强国库资金风险管理，保障国库资金安全。二是坚持日终、月终、年终国库部门及时与征收机关财政部门进行时点对账工作，按预算收入科目级次进行逐项核对，保证预算收入科目、级次准确。三是坚持内部账务核对一致，事后监督人员与对账人员要坚持内部账务核对工作，将每日的各级预算收入、支出凭证，与各级预算收入、支出报表进行认真核对，不放弃任何环节和疑点，真正做到账账，账实，账表相符。
中国人民银行华坪县支行课题组
课题组组长：冯迎华
课题组成员：王 钰、陈晓林、杨剑峰
执笔人：陈红英
作者 中国人民银行华坪县支行课题组