医院内部控制实施策略分析研究

【摘要】内部控制管理对于确保医院经济活动合法合规，提升医疗服务水平具有非常重要的作用。本文针对医院内部控制管理工作，首先概述了医院内部控制的目标以及基本原则，进而分析了内部控制管理中存在的问题，并就改进医院内部控制管理体系，提出了几项具体实施策略。

【关键词】医院内部控制监督

一、医院实施内部控制管理的目标及原则分析

在医院内部实施内部控制管理，主要目的是通过完善内部控制管理的框架制度，优化营运流程来提高医院的管理效率以及内部经营运转流畅性，进而提高医院的医疗服务水平；同时，依靠内部控制管理来确保医院各项经济活动合法合规、会计信息真实可靠，并确保医院资产的安全完整。在医院内部实施内部控制管理应当遵循以下几项基本原则：

（一）全面控制的原则

医院的内部控制管理必须涵盖医院内部所有的业务活动、职能科室以及岗位员工，通过内部控制实现对医院多层次、全方位以及全过程的控制管理，确保各项经济业务以及管理工作的规范化。

（二）内部牵制原则

在医院内部空控制管理工作的实施过程中无论是医院的组织机构，还是医院的人员设置与权责分配等，都应该遵循内部牵制、相互制衡的原则，充分考虑不相容原则的要求，确保权责设置的科学合理。

（三）成本效益原则

在内部控制管理框架的构建过程中，必须全面的考虑到成本效益特性，对于各类经济业务的评价、重要事项的决策等，都应该遵循成本效益最优化的原则。

（四）公益性原则

医院作为公益属性明显的医疗卫生机构，在内部控制管理工作的实施开展过程中，不能单纯片面的考虑医院的经济效益，同时也应该全面考虑到公益性的各项要求，最大限度的提供优质高效的医疗服务质量。

二、当前医院内部控制管理中存在的问题分析

（一）医院内部控制管理环境有待优化

目前，内部控制管理环境薄弱是医院内部控制管理的基础性问题，特别是由于医院管理层对内部控制管理意识不强，在医院内部控制管理方面权责划分不够合理，一些关键的内部控制管理制度无法得到有效的运行，而且医院内部的信息沟通交流渠道不畅，因而影响了医院内部控制管理工作的有效开展，甚至是造成医院内部控制管理的失效。

（二）医院内部控制管理制度不健全

一些医院属于对自身的规范化管理缺少认识，内部控制管理制度体系不健全，尤其是医院内部的财务管理制度不健全，部分制度设计过程中约束力度不强，特别是对于一些关键的财务管理制度缺失，预算控制管理约束性不强、货币资金管理不严谨、库存及物资保管机制不合理、成本费用支出控制不当等问题较多，甚至是没有严格的做到内部相互牵制管理，财务审批以及会计控制薄弱，不利于实现医院内部管理工作的规范化与高效化。

（三）内部控制监督管理机制缺失

在医院内部控制管理工作中，存在的最突出的问题就是医院内部审计工作不到位，一些医院没有成立单独的内部审计机构，内部审计工作开展不经常，深度不足，对于医院内部控制管理的有效性无法做出准确的评价，甚至是不能全面的分析医院内部控制管理中存在的各种问题，对于货币资金的流入流出也不能形成有效的监管。

三、改进医院内部控制管理工作策略分析

（一）优化医院内部控制管理环境

在医院内部实施内部控制管理工作，首要前提就是对医院内部控制环境进行优化完善。首先，应该提高医院管理层的内部控制管理意识，使其充分认识到内部控制管理在规范自身管理体系中的重要作用，并结合医院的战略发展目标确定医院的内部控制管理目标。其次，应该注重在医院内部建立畅通的信息沟通渠道，可以借助医院的信息化管理系统来实现内部控制工作的信息化，及时的搜集整理医院管理过程中各个环节的相关信息数据尤其是财务会计信息数据汇集使用，既可以确保财务会计信息的真实可靠，同时也以实现全过程的内部控制管理。

（二）完善医院内部控制管理制度体系的设计

医院内部控制管理制度体系是指导医院内部控制管理工作开展的关键。在医院内部控制管理制度体系的设计上，首先应该按照新医改方案要求，对医院现有的管理体制和机制进行改革，尤其是对医院的财务管理制度进行改革，在医院内部建立具有明显现代医院管理特点的财务管理规章制度，实现责权利的有机结合，重点是建立以事务分管为核心的相互牵制和授权审批控制管理制度，通过彼此之间的制衡监督确保各项工作严格制度化开展，避免各种财务管理疏漏问题的发生。

（三）加强对关键环节的控制管理

在医院内部控制管理工作的实施开展过程中，应该突出重要性加强对关键环节的控制管理。对于医院而言，内部控制管理业务主要包括以下几方面：强化对资金的管控，重点是提高医院有限资金的使用效益，对医院医疗、教研日常等各种经费开支项目，应该严格按照审批的预算计划执行；对于投资管理，则必须进行可行性分析以及按照程序报批评估与审批，避免资金使用风险。预算管理方面，既要确保预算计划编制合理，遵循定额控制、指标管理、内部核算原则，同时也应该对收入分配机制进行改革，尤其是彻底解决由于个人收入与科室收入挂钩造成的刺激医院从患者身上寻求补偿的问题，杜绝各种「以药养医」的问题；风险控制管理方面，重点是要以预算作为手段在源头上规避各种风险问题的发生，同时健全财务预警系统的设置，加强医院内部会计管理，堵塞各种财务风险漏洞问题；资产管理方面，对于固定资产重点是确保资产的采购、审批、登记以及处置等各个环节的合法合规，杜绝各种资产流失问题的发生；对于无形资产，则应该重点发挥资产的效益，通过融资租赁等等方式，拓展医院的融资渠道。

（四）强化医院内部控制监督与评价机制

内部控制监督评价机制是准确的评价医院内部控制管理有效性的重要手段，对于改进提高医院内部控制管理体系也具有非常重要的作用。在医院内部控制监督评价机制上，首先应该在医院内部建立健全完善的审计体系，重点对医院业务过程中的销售收款、采购付款、内部资金运作、投资管理、固定资产处置、预算控制、成本控制等方方面面的内容，通过采取调查分析、取证沟通等方法，准确的评价医院内部控制管理工作效果，并及时总结分析管理中存在的问题，进而通过出具审计报告以及审计整改建议，促进医院管理水平的提升。

五、结语

加强内部控制管理，不仅是适应新医疗卫生体制改革的需要，更是医院提升业务水平提高医院市场服务能力的重要保障。在医院的内部控制管理工作的开展实施过程中，医院管理部门应该改善内部控制环境，健全内部控制管理机制，强化风险规避控制能力，以提高内部控制管理的有效性，提高医院的医疗服务水平与社会经济效益。

参考文献

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作者宋翠芹