论企业财务内部控制体系的实施
【摘要】企业财务内部控制是企业内部控制的重要内容，完善的企业财务内部控制体系有利于充分发挥财务管理的作用，提高企业的经济效益。因此，如何实施好企业财务内部控制体系是管理者普遍关心的问题。本文将就企业财务内部控制体系目前存在的问题进行分析，并探讨相应的改进措施。
【关键词】企业 财务内部控制 体系 实施
一、企业财务管理内部控制制度简介
企业财务内部控制制度是指为了保证企业经营的效益以及财务报告的可靠而建立的可以自行检查、调整和制约企业内部活动的自律系统，是企业实现现代管理的重要手段。为了确保企业财务内部控制制度切实发挥作用，在建立企业财务管理内部控制制度时需要遵循一定的原则。首先，建立内部控制制度时应遵循国家法律的规定，从企业的实际出发，以合理的成本达到内部控制的目的。其次，内部控制制度应覆盖公司所有的部门和员工，并能将该制度落实到决策、执行及反馈等各个环节。再次，应保证制度的权威性，任何人都要受该制度的约束。最后，内部控制制度建立的主要目的是对企业经营中的财务风险进行控制，因此建立制度应以防范和化解风险为主要出发点。
二、企业财务管理内部控制体系实施中存在的问题
随着我国企业经济的迅速发展，企业管理水平不断提高，企业财务内部控制体系也在逐步发展完善，但目前看来，由于我国市场经济起步晚、管理者认识不全面、专业型人才比较匮乏、缺乏先进的管理经验和良好的基础等原因。我国的企业在财务内部控制工作中仍然存在一些问题，主要表现为：
（一）企业财务内部控制体系不健全
目前，在一些企业的财务内部控制管理中，缺乏完善的内部控制体系，这对企业的财务内控工作产生了不良影响，更不利于企业管理和经营发展。而且由于企业管理层对财务内部控制工作的认识不全面、不充分，导致对其重视程度不够，而没有加强企业的财务内部控制体系的建设，造成体系不健全，给内部控制管理增加了难度。除此之外，一些企业在财务内部控制管理上缺少科学合理的工具方法，造成事前审核不严、事中缺乏规范、事后缺乏反馈的状况，影响了财务内控的效果。
（二）财务管理功能不足
虽然现在的企业所用的财务工具越来越科学，功能也更加齐全，但是很多管理者由于技术水平等原因并没有在实际操作中充分使用这些功能，影响了财务管理作用的发挥。由于企业内部工作人员的综合素质与财务管理工具所需的技术水平不匹配，造成财务管理的一些重要职能未真正发挥作用，比如预算管理，预算管理作为财务管理的开端，能够为企业的财务内部控制提供相对明确的参考标准，提高内部控制的效益。但是，实际上，很多企业的财务人员却把更多时间投入到数据核算、整理等工作，这样就导致财务管理的功能局限于提供数据资料上，而没有发挥其管理功能。
（三）缺乏内部控制标准
现阶段，我国很多企业对财务内部控制的认识存在问题，一些管理者在制定决策，追求更高的经济利益时，忽视了财务内部控制对于企业长远利益的重要作用，企业内部缺乏控制机制和标准，企业工作人员缺乏对内部控制流程的了解，管理人员的操作技术水平不高，都造成企业的财务内部控制工作不到位。事实上，加强企业的财务内部控制对于各部门明确职责、降低成本、提高效益具有重要影响。随着我国经济逐渐与国际接轨，一些跨国公司开始规范企业的财务内部控制，健全内部控制机制，明确内部控制标准，从而保证企业的顺利运行和经济效益的提升。
（四）工作人员的综合素质有待提高
一些企业的财务内控工作人员缺乏专业的知识和管理水平，不能适应企业财务内部控制工作的需要，影响了财务管理作用的正常发挥。
（五）外部环境存在不利影响
尽管我国的经济发展水平不断提高，在世界上的经济地位也逐渐提高，市场经济体制不断地发展完善，但是，我国的市场经济起步晚，历经时间比较短，缺乏坚实的基础，经验不足，一些运作方式并不成熟，很多管理机制也不健全。在这样的经济大环境下，很多企业的管理者对企业财务内部控制的认识不足，常常走「擦边球」路线来获得经济利润，而忽视了这样做可能给企业带来的损失。
三、完善企业财务内部控制体系的措施
合理的企业财务内部控制体系首先应该坚持全面性、重要性、制衡性、适应性以及成本效益原则，建立健全财务内部控制制度，在此基础上，完善法人治理结构，明确分工职责，强化内部控制管理，具体措施包括：
（一）建立健全财务控制制度
健全的控制制度和完善的管理体系能够为企业实施和考核财务管理工作提供明确的依据和标准。因此，各企业应当在遵守国家的相关法律法规的前提下，结合本企业的实际情况，建立健全企业的财务内部控制体系，具体内容包括：（1）建立岗位责任制。科学合理地划分各部门职责，明确责权利关系，使各部门加强配合，同时又相互监督制约，比如相关法律规定出纳人员不得兼任审核；明细账与总账要由不同职位的人的登记等。（2）建立收支审批制度。企业要明确财务部门各项工作的授权范围及其具体职责，包括财务重大事项报告审批制度、财务收支审批管理办法等。（3）建立财产清查制度，对企业的财产物质实施定期和不定期清查，盘点物资实际数量，清点库存现金，检查企业是否账实相符，从而确保会计信息的真实性和财产物资的完整性。（4）建立财务检查分析制度。一方面，企业应该定期检查财务管理工作，对违反相关规章制度的行为进行登记作为其评价参考依据；另一方面要对财务部门出现的问题进行分析，明确事故发生的原因，并制定相应的解决方案，改进财务内部控制工作。另外，可靠的凭证制度、科学的预算制度等也是必不可少的。企业完善内部控制制度，能有效促进各部门明确责权利的划分，严格控制成本，提高工作效率。
（二）强化企业财务内部控制制度的实施力度
在建立健全企业财务内部控制制度的前提下，企业应该注重将制度规范落到实处。首先，企业的管理者必须提高其对财务内部控制的重视程度，充分认识到内控工作对于财务管理乃至整个企业管理的重要性，将财务内部控制工作放在重要位置；其次，针对财务管理及其相关工作部门制定科学合理的考查方案，不仅仅能够使管理层便于掌握各部门对内部控制制度的践行情况并可以根据出现的问题及时出台有效的解决措施，也能够促进财务管理思想融入到企业经营管理的所有层面。最后，制定合理的奖惩机制维护企业财务预测内部控制制度的效力，以保证其实施力度。
（三）加强对财务人员的培训，提高其综合素质
人是一个企业的主体，任何完善的制度都需要工作人员去践行，任何先进的技术设备也都需要员工去操作，离开人，任何制度都是形同虚设。因此，为了能与先进的管理思想、科学合理的财务工具以及健全的财务内部控制机制相匹配，企业应该注重对管理者和员工的培训，提高财务工作人员的综合素质和业务水平，培养高素质的财务人员，使他们提高对单位的责任感，发扬爱岗敬业的精神，时刻以严谨认真的工作态度投入到工作中。例如组织员工参加会计知识培训，了解最新的会计规范和相关制度；加强财务人员的法制建设，避免弄虚作假，提高财务会计人员的职业操守，保障企业会计信息的真实性。除此之外，企业应该制定合理有效的激励机制，明确奖惩措施，以此来促进工作人员提高工作的积极性和主动性，从而提升企业的经济效益。
（四）强化内部审计
科学合理的企业内部审计能够监督企业内部的管理机构，有利于规范经济活动，并提高企业的管理水平。然而目前，我国的一些企业还未充分认识到内部审计的重要作用，对审计工作并不重视，对审计岗位的设置也不合理，审计工作通常由其他部门的人员兼职，严重制约了审计工作的职能发挥。针对这种情况，具体措施有：（1）企业应该使审计工作独立于财务工作，设立完整的审计部门，配备专业的工作人员，使审计工作保持针对性、经常性、连续性，从而促进企业财务内部控制制度的完善，提高企业的财务管理水平，为企业的良好运行提供保障。（2）加强对审计工作人员的培训，提高其专业水平和综合素质，挑选熟练掌握财务管理知识、具有丰富的财务管理经验和较高的业务水平的人从事审计工作。还要注重职业道德的培养，相关的财经法规对审计人员提出了更高的职业道德标准，从事审计工作要秉持客观公正的原则，依法办事。另外，对审计工作者的再教育也必不可少，审计人员应该不断学习新知识，掌握新技能，及时了解新的政策法规，与时代的发展相适应。（3）加强对审计工作的过程控制。通常情况下，企业的内部审计包括事前审计、事中审计和事后审计。由于大部分企业一般只关注事后审计工作和效果，没有做好事前的预测工作并制定相应的预防措施，工作过程中没有及时发现问题并进行反馈，导致审计工作难度加大，管理控制成本增加，影响了企业的经济效益。因此，企业应当加强对工作的事前审计和事中审计，对过程中出现的问题及时反馈总结并提出有效的解决措施，防止问题的进一步扩大，从而降低企业的经营管理风险，为企业的良好运营提供保障。
四、结语
企业财务内部控制是企业内部控制与财务管理的有机结合，是对企业内部的工作流程进行审查和改进，是企业内部管理工作及其重要的一部分，是企业能够顺利运营、提高效益的有效保障。总而言之，建立健全企业财务内部控制体系并认真做好实施工作为企业经营管理目标的实现提供了可靠保证，所以企业应该提高对财务内部控制工作的重视程度，认真分析企业在财务内控方面存在的问题和弊端，结合企业的实际情况，并能够借鉴成功的、先进的管理经验，有目的、有方向地制定具体措施，来解决企业的财务内部控制问题。从而提高工作人员的工作效率，促进企业内部的合作，进而提高整个企业的竞争力，使其在激烈的市场竞争中持续、稳定地发展。
参考文献
[1]潘振民.企业财务内部控制体系研究[J].商，2012（15）.
[2]万华文.完善企业财务内部控制体系的若干措施[J].中国外资（上半月），2012（3）.
作者 罗萍香