出口退（免）税优惠政策效应分析

【摘要】出口退税政策自 1985 年全面实行以来，已经成为我国财税体系和对外贸易体系的重要组成部分，对产业结构的优化和外贸的发展起到了很好的作用。临汾市国税局从经济社会发展大局出发，认真执行有关政策规定，从严审核把关，从优服务支持，为全市出口企业稳定发展做出了积极贡献。本文旨在运用 2012 年度减免税调查数据以及全市出口退税优惠政策执行情况，分析临汾市出口退税优惠政策效应。

【关键词】出口退税 退税效应 临汾

一、临汾市享受出口退税政策企业基本情况

临汾现共有出口企业 69 户，其中，外（工）贸企业 13 户，内资生产企业 44 户（有进出口经营权内资生产企业 34 户、无进出口经营权内资生产企业 10 户），外商投资企业 12 户。正常开展业务并享受出口退（免）税政策企业共有 30 户，其中生产企业 20 户，外贸企业 3 户，外商投资企业 7 户。

调查数据显示，以上出口企业在 2012 年度实现退（免）税出口额 13771 万美元，增加 1689 万美元，同比增长 13.98%。累计办理免（抵、退）税额 15301 万元，增加 5301 万元，增长 53.01%。其中退税额 11500 万元，增长 43.75%；免抵税额 3801 万元，增长 90.05%。

从行业分布来看，铸造产品出口企业占比最大。临汾市正常开展出口业务的 30 户企业中，有 14 户出口企业以铸造产品为主（9 户从事铸件、机载配种类产品出口；2 户从事亚铃、杠铃类体育器材出口；3 户从事刹车盘、刹车毂出口）14 户企业 2012 年累计办理退（免）税 11814 万元，占到全市退（免）税的 77.21%。其余企业为零星产品出口：化工类企业 5 户，LED 照明灯具生产企业 2 户、石油钻具生产 1 户、果蔬加工 4 户、纸质品生产 2 户、打印机配件生产 1 户、有色金属加工 1 户。

从区域分布来看，常开展出口业务的 30 户企业绝大多数分布在平川县（市），其中以尧都为核心的平川地区分布较集中，8 户位于尧都区、5 户在洪洞、襄汾 3 户、直属局 2 户、临开 1 户，平川县（市）的出口企业占到全市 63.33%。

二、临汾市出口退税优惠政策执行情况

多年来，全市国税系统坚持多措并举，积极服务出口企业发展。一是根据企业资金趋紧的现状，为加快企业资金流转速度，严格落实限时办结制，积极提高工作效率，加快单证审核进度，确保企业出口退税款及时得到退还，提高了纳税人资金周转率，有效缓解了纳税人的资金压力。二是加强对退税政策宣传咨询、企业需求的调查反馈及服务保障措施作了具体安排。在实际退税服务中，积极帮助企业催报单证，分析申报质量，在特殊情况下，采取延期申报等方法，帮助企业解决因各种原因造成无法及时收齐单证的问题。三是深入多家重点外贸企业，实地了解企业经营情况，帮助企业解决在退税中碰到的实际问题，组织精干力量到重点企业进行一对一的辅导，得到了受访企业的一致好评。四是强化预警监控，防范和打击出口骗税。在日常预警工作中，对存在异常数据的出口货物，及时要求该出口企业作出出口额和有关价格变化情况的分析说明。然后通过横向、纵向比较进行出口情况的评估分析，从而及时判断出口货物是否存在异常情况，有效防范和打击出口骗税行为。

根据临汾市国税局减免税数据统计，全市国税系统出口免（抵）退税额从 2003 年的 2775 万元，螺旋式增长到 2012 年的 15301 万元，十年来增长了 4.5 倍。从近五年的数据看，全市国税系统出口免（抵）退税额平均占到全市国税收入总量的 1.31%，2010 年较低为 0.92%，2012 年最高为 1.8%。

三、出口退税优惠政策效应分析

出口退税政策的落实，对临汾市经济发展有着深远的影响，有力地促进了临汾市国民经济和外贸出口的持续、快速、健康发展。一是助推经济发展。税收减免是国家将本应由纳税人承担的税负让渡给了纳税人，因此也是国家对企业的投资，通过税收乘数作用，利用资金循环的内生性优势，直接推动经济的增长。2012 年全市国税减免税收 6.69 亿元，其中：出口退税减免 1.53 亿元。按 2011 年税收乘数值计算，可拉动 GDP 增加 60 亿元，对临汾经济发展产生直接推动作用；二是推动企业技术进步。税收优惠政策对于国家产业结构调整发挥着积极作用，尤其是推动企业技术设备更新，扩大生产能力，增强企业后劲将产生深远的影响。如：山西华翔集团、光宇 LED 和山西华德实业等公司，在出口退税政策的支持下均实现了产能扩大和技术升级；三是促进社会稳定和谐。积极落实税收优惠政策在促进企业发展的同时，解决了劳动力就业的问题。出口企业的发展又带动了周边中小企业的发展，促进了社会的和谐稳定。为进一步印证出口退税政策的效应，下面以临汾市重点税源企业华翔集团为从例，进行简单分析：

华翔集团于 1999 年注册成立山西华翔实业有限公司，当时公司只有一条生产线，年生产能力 3 万吨。至 2012 年底公司已经在临汾建成了三大生产基地，下属六家分公司形成年产 25 万吨铸件的生产能力。产品涉及空调、冰箱压缩机、汽车零部件、管阀类件和工程机械等五个大类近千种产品，客户均为世界 500 强及国内百强企业。

（一）推动企业产品转型升级

受益出口政策，该公司产品结构从最初只有一条生产线，只有机载配重件做起，现通过华翔美的、华翔格力、华翔恩布拉克、华翔丰田等重点项目的实施，目前，集团整体已形成年产 25 万吨精密铸件、1 亿件机加工件的生产能力，拥有成熟的迪砂垂直分型铸造、真空负压造型（V 法）铸造工艺、精密加工工艺，可生产灰铁、球铁、合金铸铁材质的精密产品。

（二）缓解企业资金压力

据统计，近十年来华翔集团共办理出口退（免）税 22273 万元。出口退税政策的落实，使出口企业资金充裕、利息支出减少，有力地支持企业保持高速增长。企业出口规模扩大后出口固定成本降低、出口积极性增加。据市外经贸局统计的数字，2012 年临汾市外贸进出口总额完成 2.5 亿元，增幅为 54%，增幅居全省第二位，出口退税功不可没。

（三）解决社会就业难题

伴随企业的发展，企业用工人数也随之增加。到 2012 年底，华翔集团工人数量为 2393 人，较成立时 581 人增长四倍以上。直接工资支出达 6420 万元。另外还带动为其配套的相关制模、生铁、焦炭、运输等企业的发展，间接为临汾市解决劳动力就业 27000 人以上。

参考文献

[1]周新红.转变观念 完善机制 创新手段 全面提升纳税服务工作——记临汾市尧都区国家税务局[J].政府法制，2012，（36）：55-55.

[2]王磊.出口退税对我国出口贸易影响的研究[D].对外经济贸易大学，2013.

[3]刘盈曦.出口退税的产业结构优化效应：理论与实证研究[D].厦门大学，2012.

作者 赵川皓