欠发达县域减税降费政策效果及存在的问题
减税降费是一个国家在社会经济发展的一种必然趋势和选择。主要目的是首先减少企业的税费支出，降低企业成本，为中小微企业的创新发展创造更加宽松的融资环境；其次，通过对特殊行业的扶持，促进社会生产技术水平的提升；再次，减税降费政策可以优化社会投资行为，发挥资本投资对企业生产的激励作用，最后减税降费可以促进居民消费行为，刺激居民的消费升级，达到刺激经济发展的效果。减税降费具体包括税收减免和取消或停征行政事业性收费两部分，当前我国实行的一系列减税降费政策主要包括以下内容：一是对小微企业实行普惠性税收减免；二是深化增值税改革，进一步降低和简化增值税税率；三是提高个人所得税起征点，个人所得税汇算清缴；四是社会保险费用的减免；五是因疫情影响实行的税费房租等减免等。
2016 年以来，营改增、深化增值税改革、研发费用加计扣除、个税改革等一系列惠及实体经济和百姓税费的政策相继出台，给企业和个人减轻了不少负担。2020 年，为了应对疫情，我国及时出台实施了一批阶段性、有针对性的减税降费政策，有力支持了疫情防控重点保障物资生产，支持受疫情影响较大的行业企业以及个体工商户和小微企业，今年的减税降费规模将是历年最大，减税降费政策效果最明显的一年。为探究减税降费政策在县域落实的效果和具体情况，本文从禄劝县财政收入和企业税费负担两方面数据来分析减税降费政策的效果和存在的问题，同时给出意见建议。
一、禄劝县域经济发展情况
禄劝彝族苗族自治县国土面积 4233.91 平方公里，辖 17 个乡（镇、街道），194 个村（居）委会，总人口 48.99 万；昆明市 3 个少数民族自治县之一，少数民族人口占 33.01%；是山区农业县，山区占 98.4%；是昆明城市生态涵养区，森林覆盖率达 60.28%；2019 年完全退出贫困系列，摘帽国家级贫困县。
截止 2020 年 9 月末，禄劝县 GDP 为 100.33 亿元，同比下降 5.1%，城镇人均可支配收入 27300 元，农村人均纯收入 7301 元。全县各项存款余额 134.65 亿元，同比增长 5.34%，各项贷款余额 121.67 亿元，同比增长 11.42%，完成地方一般公共预算收入 2.7 亿元，同比下降 11.78%，上级转移收入 33.23 亿元，同比增加 5.84%，总支出 40.14 亿元，同比增加 5.97%。
二、禄劝县减税降费情况
（一）地方财政收入减收明显
2016 年，全面实施营业税改征增值税，结合「放管服」等简化行政程序，减少行政收费等普惠性降费措施，给企业和居民减负，以激励投资和消费。从财政收入数据看来，减税降费政策的落实，带来的财政减收效果明显，2016 年来禄劝县地方财政收入减收规模达每年 3500 万，年均减幅达 7%。
（二）2020 年 1-9 月主要税种减税情况
2020 年，减税降费力度不减，加之新冠疫情爆发，针对疫情出台了一系列减税降费政策，助力复工复产和经济发展；1-9 月，禄劝县完成本级税收收入 15，414.54 万元，同比减收 4，671.86 万元，下降 23.26%；从具体税种来看（表 1），1 月至 9 月，禄劝税收收入的主要税种中增值税、契税、企业所得税、城市维护建设税等，比上年同期分别出现了不同程度的负增长，尤其是占税收收入比重达 52% 的增值税，同比降幅达到了 19.41%。
（三）2020 年 1-9 月主要行业收入情况
建筑业、批发和零售业、电力热力燃气及水的生产和供应、房地产业、制造业、公共管理社会保障和社会组织、交通运输仓储和邮政业和其他行业等 8 个行业税收收入占禄劝税收收入的 99%。从主要行业看减税降费政策效果（图 2），自 2020 年 1 月以来，与去年同期相比，除房地产行业、交通运输和邮政业有所增长，其余行业均呈现不同程度的下降，尤其是禄劝县的支柱行业建筑业，其税收收入比重占到总税收收入比重达 30%，与去年同期相比每月平均降幅达到 10%，制造业、电力行业，批发和零售行业、公共管理与 2019 年相比均有下降，行业税负下降明显。
（四）2020 年 1-9 月税收和费用减免情况
从企业和居民角度看减税降费效果，2020 年 1 月至 9 月，禄劝县减税降费共计 12852.72 万元，其中税收减免 6643.72 万元，主要涉及改善民生、鼓励高新技术、促进小微企业发展、促进区域发展、基础设施建设的征前减免项目 4215.61 万元，支持疫情防控和社会经济发展的减税降费 2428.11 万元；社保费减免 5968 万元；减免退库 421 万元，其中个人所得税汇算清缴退税 6710 户，金额 247 万元，非税收入退费 1156 户，金额 174 万元。减税降费的政策给企业和居民的税负有所下降，减轻了负担。
三、减税降费存在的问题
（一）财政收入减少，收支压力增大
1-9 月禄劝县完成县级一般公共预算收入 2.7 亿元，2020 年预算数为 5.5 亿元，截止 3 季度末仅完成了年初预算总数的 49%；1-9 月，禄劝县一般公共预算收入 2.7 亿元，一般公共预算支出 30.5 亿元，财政自给率为 7.63%，收支缺口为 27.84 亿元，同比扩大 5.72%，收支缺口持续扩大，禄劝财政收支压力进一步增大。1-9 月，接收上级转移支付收入 33.23 亿元，占禄劝财政全部收入的比重为 81.77%，禄劝县对上级转移收入的依赖性进一步增强。
（二）享受优惠的力度不大，范围需进一步扩大
从企业和居民税负角度，减税降费给禄劝企业和居民带来的政策红利获得感不强，原因一是禄劝自身经济总量小，规模以上工业企业不多，缺少高新技术企业，小微企业个体户等经营规模小，对减税降费政策的效益感受不明显；二是新冠疫情的影响，中小微企业效益下降，利润缩减，减税降费对企业来说未能产生相应效益；三是部份小微企业、个体户和居民等对税收优惠政策的认识和理解不到位，应享受税费减免的未能全部享受，落实减税降费对减税降费政策落地效果具有一定减弱。
（三）减税降费缺乏配套体制机制
减税降费政策落实过程中，一是对于纳税人来说，部分小微企业财务知识和能力无法完成减税降费申报，需要聘请专业会计财务人员来进行报税工作，反而增加了成本。二是财政、国库、税务等工作人员需要进行繁重地采集分类汇总，缺乏配套的体制机制导致耗费大量的人力物力，反而效率不高，如个人所得税汇算清缴退库业务，纳税人在手机端 APP 上自行申报，因软件无检索检验功能，纳税人填报的银行卡等信息出现了大量的错误，仅收款人账号与户名不符的作废退库就达到 446 笔，占比 7%。
四、意见及建议
（一）财政增加新型税源，开拓增收渠道
地方财政税收结构单一，财力不足，建议：一是增加中央、省级的税收返还比例，保证地方财政收入的持续，稳定，对收入水平较低和减税降费程度明显的地区给予资金和政策支持，加大转移支付力度，化解当地因财政减收而加大收支矛盾的问题。二是地方财政要培本扩源，避免因缺钱而增加非税收费和增发地方债的情况。三是加大清理盘活财政存量资金力度，做好资金的跟踪问效，对项目已经完成形成的结余资金，以及项目不具备实施条件形成的结转结余资金，一律缴回财政国库。四是硬化预算执行约束。无预算不安排支出，除应急救灾等支出外，预算执行中一般不再追加预算，不再出台增加当年支出的政策。
（二）加大优惠力度，减轻小微企业负担和成本
建议：一是加大增值税税率简化力度，持续推进增税税率简化改革，跟踪监测中小微企业发展，着力解决反映突出的问题，稳定纳税人的赋税水平，夯实减税降费工作基础。二是加快支持小微企业借贷融资税收优惠政策出台，降低小微企业融资成本，缓解小微企业的资金压力，借鉴留抵退税方式，对于符合政策要求的企业，对其新增留抵额，通过税收调控的方式进行适度比例的税费返还，以此减轻企业资金的占用压力，为其提供资金支持，有效促进小微企业发展。
（三）建立配套机制，规范减税降费操作
建议在出台税费政策的同时，相关部门进一步加强对政策的宣传和解读，提升纳税人对政策的理解和认识，确保自主能力可以完成报税工作。同时，联合发布与政策配套的操作规范和系统更新升级等措施，建立财政、税务、国库、银行等联动机制平台，充分利用智能操作软件或平台，增加相应的智能检验检索功能等，对账号、户名和开户行等基本信息进行准确性检验和提示，避免出现账户、户名等不相符的基本性的因素降低退税效率，从而降低减税降费政策落地的阻力，切实提升减税降费工作质量。
作者单位：中国人民银行禄劝彝族苗族自治县支行
作者 张吉全