浅谈企业税务会计与财务会计分离的必要性以及对策
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【摘要】企业税务会计与财务会计的分离与否问题一直是会计界和税务部门争论的焦点之一。从中国当前经济发展形势和情况来看，财务会计和税务会计发展到了应该进行分离的阶段。
【关键词】税务会计 财务会計 分离 必要性 可行性
税收征管工作是税务管理的主要内容之一，其中就包括企业所得税的汇算工作。笔者认为，将企业税务会计与财务会计分离开，建立起专门的税务会计，以保证对企业经营活动作出符合税法规定的准确核算。推行税务会计与财务会计的分离，不仅要遵循会计原则，更要符合税法的规范。
一、财务会计与税务会计的概念
税务会计是以税收法律制度为准绳，运用会计学的理论和方法，对纳税人的各项涉税活动，包括税款的形成和计算、申报纳税和缴纳税款等，是对所引起的资金运动进行连续、系统、全面、综合反映和监督的专业会计。
财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。
二、企业税务会计与财务会计分离的必要性
（一）财税分离使两者所提供的信息都更为独立、客观、富有针对性
财务会计所提供的会计信息是面向投资者、债权人的，更是企业高层制定企业长远目标，经营方针策略的依据。而税务会计提供的信息是企业正确处理税务问题的保障。独立核算后的两种信息，将便于信息使用者的分析、使用。
（二）税务会计的独立核算有利于维护纳税人（企业）的合法权益
根据《税收征收管理法》第五十一条：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的依照法律，行政法规有关国库管理的规定退还。”税务会计的及时核算，编制信息，为企业获得及时的资金回转，回收自身的资产有极大的帮助。
（三）财税的分离有益企业合理纳税，追求企业利益
对企业来说，做到正确履行纳税义务是必须的，但若能在税法规定的范围内，尽可能的减轻税负、充分利用国家的一些税收优惠政策，将减轻企业的税负，获得更多的收益。要做到这些，都需要及时、完整、清晰的税务会计信息。
（四）财税的分离可以防止一切不必要的支出
企业会计人员若在处理财务会计时，不能及时的发现一些税收要求，就有可能导致一些不必要的现金流出企业。《税收征收管理法》第三十二条：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”及时的税务信息可以提醒企业及时缴纳税款，避免不必要的支出。
（五）综合可虑财税分离的成本与效益
综合考虑企业在实施财务会计与税务会计分离这一行动中要付出的成本与收到的效益，我们可以肯定，成本的付出是必然的，且随着税法与会计准则的不断完善，其间差异的扩大，这个成本还会不断上升，但从企业的整体发展来考虑，成本的花费与效益是成正比的。前期成本的花费，是为企业后期长远发展所铺的路。更为清晰，及时的税务信息，对企业的资金调用，对税款的按时交付，对政府对企业的信任，支持度都起到了关键性的作用。
三、推行企业税务会计与财务会计分离的相关对策
（一）应充分考虑到税收会计核算变更可能带来的后果
税收政策的变动应充分考虑到税收会计核算变更可能带来的后果。新的增值税实施以后，税收与成本收入直接分别核算，计税方式更加科学。但增值税小规模纳税人达到一般纳税人标准后，在认定审查期间停销或停购待票（增值税专用发票），致使企业经营间歇性中断；也有的企业为减少税采用虚假的税收会计核算方法。这些都应该在今后的税种设计和征管工作中充分予以重视。
（二）应建立统一的税收会计核算规范和加速税务中介的发展
健全的组织形式是保证企业税务会计工作规范化、科学化的必要条件。由于财务、税务会计的分离，并且随着市场经济改革的深化和企业竞争加剧，企业财务会计管理加强，专业化要求提高；在税务会计方面，制度体系也日益完善，确认标准和计量方法越来越精细，同时在税收征管上更是加强严格执法力度，使涉税业务风险增大。财务税务会计分离，及它们都向着更加专业化发展，使原来包罗财务税务于一身的“会计人”，越来越难以再胜任一身两职。这些都自然促使企业涉税会计从财务会计中分离出来，有必要成为一个独立的服务专业，为大中型企业提供税务筹划等顾问咨询，为广大中小企业、个人提供日常税务咨询和纳税申报等具体涉税代理业务。
（三）建立税务会计需提高人才的综合培养
税务会计的会计、税务、法律知识综合素质则是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证。一方面要加强税务会计职业道德教育。以接受教育、自我教育等形式，以学历教育、继续教育等途径，以观念教育、规范教育、警示教育等内容，强化会计职业道德教育，帮助和引导会计人员培养职业道德情感，树立职业道德信念，遵守职业道德规范。另一方面要加强税务会计职业道德自律建设。税务会计职业道德主要依靠会计人员的自觉性，具有很强的自律性。税务会计人员要自觉遵守会计职业道德规范，做到爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。
参考文献
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（责任编辑：陈岑）
作者 殷华