企业内部控制制度的规划与完善
作者【摘要】企业发展经历由小到大的过程，企业的管理是由粗放到精细，由人治到法治，在这过程中，内部控制制度的完善是其中重要的一环。
【关键词】企业 内部控制 规划完善
内部控制制度是现代企业管理的重要手段，企业经营的失败、会计信息的失真、违法经营等情况的出现，在很大程度上都可以归结于企业内部控制制度的缺失或失效。完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保证企业经营活动的有效运营都具有十分重要的意义。如何规划和完善企业内部控制制度，是企业内部控制能否成功实施的关键，如何规划和完善企业内部控制制度是我们分析的重点。
一、企业组织机构的建立
（一）合理的组织机构
企业设计合理的组织系统是实施企业内部控制的基础，发展起来的现代企业，在完善内部控制的同时，首先要解决的问题就是设计合理的组织系统。合理的组织系统，对企业制度建设时需要考虑的合理授权，内部牵制制度完善都会起到事半功倍的效果。合理的组织机构，既能够进行高效的组织运营，也能够保证对风险的控制，并保证企业目标的实现。
（二）组织机构的设计原则
1.权限分明
权限分明是组织机构设计的首要原则，合理的授权是各层级的决策、执行高效运转的关键。权限分明的情况下，我们可以根据权限要求的不同，根据各层级人员权限的设置，层级的级次安排等，设定合理的组织架构。
2.决策与执行分离
决策权与执行权分离是一个相对概念，此处所讲的决策权与执行权分离是建立在权限分明基础上，也就是将战略制订与战略执行分由不同的人员来执行，这样既能够保证决策层能够从日常事务中脱离出来，专注于企业战略的规划和设计，也要求下层有绝对的执行力，保证战略能够全力的推行。
3.管理机构扁平化
信息技术的发展，对于组织信息传递的最大好处是高效和准确，在这种情况下，上下级之间理论上不存在信息沟通的障碍，而且决策数据的汇总和整理也可以通过技术手段实现，高层能够通过整理的数据尽快完成决策。于是，管理机构设置的扁平化便成为可能，既能够加快信息的反馈时间，又能够提高高层的决策下达，从而整体提升组织的效率。
4.专设监督机构
组织机构在设置的时候，从全公司管理的角度考虑，需要在最高决策层下设专属的监督机构，一是从决策层的角度了解战略在执行的时候是否按照决策层的想法实施，是否有执行的偏差；其次是超越执行机构的监督机构可以保证监督的公平、公正，并完全对决策层负责。再次，内部的监督机构对公司的了解比较深入，可以弥补中介机构对企业运营特点和行业特点了解不足，并深入發现企业问题的弊端。最后，内部的监督机构可以在组织的日常运营中发现异常并迅速介入，能够及时发现问题并解决问题。
二、内部控制的主要制度
1.会计稽核制度
会计稽核制度是传统的内部控制手段，主要是为了加强会计核算和监督，提高会计核算工作质量，保证会计信息资料的真实、准确性、完整性和合法性。会计稽核主要是针对会计信息等相关资料进行稽核并保证真实性，从而保证决策层能够通过准确的会计报告系统做出正确的决策。
2.内部牵制制度
内部牵制制度是为了加强监督，实现管钱、管物人员和生产经营人员的相互制约、相互监督和相互核对，制定原则是涉及款项和财务收付、保管、结算及登记的任何一项工作，都必须由两人或两人以上的分工办理，起到相互制约作用。内部牵制主要关注在会计、采购、生产、销售几方面，关键内部牵制制度的实施，可以有效地防范企业的经营风险。
3.内部审计控制制度
内部审计是企业实施内部监督，依法检查和评价本公司财务收支、经济活动真实性、合法性、效益性的活动，以促进和加强经营管理和提高经济效益为目标。公司若要完善内部审计控制制度，需要有相对独立的内部审计机构，配备相应的专职工作人员，并对董事会和总经理负责，不受其他部门和个人的干预。
4.货币资金控制制度
经济组织经营活动中，所有的经济事项都会涉及到货币资金。加强对货币资金的控制和管理，保证货币资金的安全是货币资金控制的关键。货币资金控制主要关注于岗位分工和授权审批，避免一人办理货币资金业务的全过程。
5.业务审批制度
业务审批制度是为确保企业各类经济业务的合理、合法和合规，有效避免财务风险，规范企业各类经济业务的审批及报销程序，明确各级业务人员的责任。
以上五项制度是内部控制制度的基本要求，完善以上制度可以对公司生产经营风险进行合理的控制。
三、加强内控制度的执行和落实
每个企业都有自己一系列控制的措施、方法和程序，但是具体执行过程中或多或少受到一些经营理念、组织结构设置、管理者素质及品行、信息系统、人力资源政策等因素的影响，尚不能完全做到有效控制，企业一定要加强企业内部控制，转变观念、走出误区、强化监督、督促实施、建立标准、健全机制，才能达到企业内部控制的目标。
综上所述，尽管目前内部控制工作对企业管理和风险控制有重要作用，但是它也与企业其他管理工作一样，具有很强的专业性，需要企业在实施过程中不断实践和总结，根据企业实际情况进行优化和完善，推动企业早日规范化管理和运营。
参考文献
[1]宋蔚蔚. 内部控制理论与实务[M]，北京：清华大学出版社，北京交通大学出版社，2010.
（责任编辑：刘影）
作者 周国栋