浅析中小企业内部控制的现状与改进

　　【摘要】中小企业是国民经济的重要组成部分，做好中小企业的内部管理控制可以有效地提高中小企业的经营管理效益。本文将在分析内部控制概念和意义的基础上，结合中小企业的特征进行分析，进而指出中小企业内部控制存在的问题，并从意识、目标和制度等方面提出解决中小企业内部控制问题的对策。
　　【关键词】中小企业内部控制
　　
　　一、中小企业内部控制的主要问题
　　（一）大多数中小企业没有存在内部控制的意识
　　当前，很多中小企业认为其自身企业规模小，没有必要建立内部控制制度，企业的日常管理只要各个负责人直接控制就可以了。即使有些中小企业意识到建立内部控制的必要性，其大部分人也是不够的，执行上也存在一定的问题，相当数量的内部控制工作人员来源于企业管理者的亲属，结果只能够导致内部控制制度形同虚设。
　　（二）中小企业内部控制制度不完備
　　调查中发现很多中小企业的内部控制制度不够完备，内部控制的职能没有能够涉及到企业的所有业务领域和操作范围，内部控制的影响力没有能够具体到部门和人员。例如，有相当部分企业的财务部门还保留着原始的手工核算方式，会计工作程序和核算信息均比较混乱。有些企业财务部的工作人员只有一个，而且这个人集会计、出纳和财务审核于一身；有些企业对于凭证和票据的审核也比较混乱，票据审核和印章管理职能没有分开。
　　（三）中小企业内部控制职能的弱化
　　有些中小企业没有按照规定设置内部审计监察机构，更不用说配备相应的专门审查人员了；有的虽然有设置相应的审查机构，然而实际上不起作用，审查机构没有独立性，不能够充分发挥其职能。实际上很多中小企业的内部控制职能已经不起作用了，不能够正确评价企业财务信息或者各个部门、部门负责人的工作业绩。
　　（四）中小企业内部监督失控
　　由于中小企业数量规模较大，而且其经营的多样化，造成目前我国的整个监督体系对于中小企业来说起不到一定的约束力。同时该现象的存在也给一部分事业单位的财会人员和领导负责人提供了独断专权的空间。监督体系的缺乏也会使中小企业内部员工责任心不强，思想和行为规范缺乏约束，进而可能出现贿赂、侵吞公款、伪造虚报发票等情况。
　　（五）内部控制还没有办法融入企业管理者的管理理念当中
　　我国相当部分中小企业采用的管理方式都是家族式的管理方式，其企业一把手在潜意识里还没有认识到内部控制在企业管理中的重要位置，因而内部控制没有办法融入企业的文化当中。同时内部控制本身又受到企业管理理念、企业价值观等企业文化的较大影响，所以当前对内部控制制度的执行一般只是局限于企业财会部门内部，这种情况的存在对于中小企业有效地防范企业经营风险很不利，尤其是外向型出口的中小企业。
　　二、内部控制防范的制度措施
　　（一）人力资源政策
　　人力资源政策，包括员工的聘退与培训、员工的薪酬、考核晋升与奖惩、岗位员工的轮岗制衡要求等。公司将职业道德素养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，制定科学、合理的培训计划，持续提升员工的道德素养和业务素质。公司根据需要改进和完善对各层次员工的业绩考核和薪酬激励机制，促进员工责、权、利的有机统一和公司内部控制的有效执行。
　　（二）内控风险评估
　　风险评估是及时识别、科学分析和评价影响公司内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程。包括：风险评估应按目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等程序进行。
　　1.目标设定。公司根据发展战略设定年度经营目标、财务绩效目标、合规性目标与资产安全完整目标，并根据设定的目标合理确定公司整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受的风险水平。
　　2.风险识别。公司在充分调研和科学分析的基础上，准确识别影响公司内部控制目标实现的内部风险因素和外部风险因素，加强对高危性、多发性风险因素的关注。
　　3.风险分析。公司根据已识别的风险因素，从风险发生的可能性和影响程度两个方面对各种风险的重要性进行分析和风险排序，确定应当重点关注的重要风险。
　　4.风险应对。公司根据风险分析情况，结合风险成因、公司整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平，确定风险应对策略。风险应对策略一般包括风险规避、风险承担、风险降低和风险分担等。
　　（三）内部控制措施
　　控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保公司内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制措施结合公司具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、信息技术控制等。
　　三、结论
　　总之，虽然当前我国大部分中小企业的内部控制现状不容乐观，在实际内部控制的工作中存在管理意识淡薄、财会信息不透明、监督职能弱化等问题。然而我们应该认识到这些问题的出现都是我国工业化发展阶段的必然现象。随着经济体制改革的深入发展，现代企业制度的建立和完善，中小企业的内部控制制度一定可以得到较大程度的完善。
　　
　　参考文献
　　[1]邢小玲.中小企业内部控制探析.绍兴文理学院学报(哲学社会科学版).2009-03-28.
　　[2]王慧.中小企业内部审计在企业内部控制制度建设中的作用.中小企业管理与科技(下旬刊).2009-10-25.
　　
　　作者简介：陈学博（1968-），男，辽宁锦州人，会计师，锦州市碳化硅应用研究所，研究方向：财经管理。
　　
　　

作者陈学博