如何加强住房公积金管理中心内部控制的建设
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【摘要】随着我国社会经济的快速发展，新时期的新形势为我们住房公积金管理中心的内部控制建设提出了更高的要求，我国的住房公积金制度于20世纪90年代起步，其最终目的是为了加强住房建设，有效地帮助广大职工更好地解决住房问题，从而逐步地提高群众的居住水平。本文尝试从加强住房公积金管理中心内部控制建设的具体措施入手进行简要地论述。
【关键词】住房公积金管理内部控制建设
从当前社会状态来看，内部控制制度是全世界普遍选择的一种内部管理的最佳途径，其在社会经济的发展与生活中所发挥的作用是不可替代的。只有内部控制制度做到严谨、完善、健全并同时能够坚持落实到底，才会使内部组织结构合理、分工明确、管理科学、职责清晰、权限适度、配合默契、资金安全，并最后实现整体效益的稳步提高。而对于住房公积金管理中心的内部控制来说，如果做不到上述几个要点，就势必会难以保障相应资金的安全，无法有序地组织和整理内部结构，会直接导致岗位之间缺乏制衡、职责不清等严重问题。这些问题的产生则都会威胁到我国住房公积金管理中心的优质服务。特别是近些年来，对于我国住房公积金的监管不力也造成了诸如挪用案、骗贷案、委托理财被骗案等等不良事件。因此，面对当前情况，加强对于住房公积金管理中心的内部控制建设已经成为我们亟待研究的重要课题。
一、住房公积金管理内部控制建设的作用和意义
住房公积金管理中心作为公众资金管理机构，同普通的事业单位和行政机关有着明显的区别，更不同于一般的金融机构，它也始终也并不是以盈利为最终目的，其主要作用首先是要保障基本的住房公积金专款专用，对于住房公积金的提取使用进行系统地规范，对于相关的政策和制度确保有效地贯彻执行；其次是要履行住房公积金的归还与保值职责，进行必要的贷款等相应的增值业务。可以说住房公积金管理中心内部控制制度是都完善与严密，对维护积金的正常管理秩序，提高管理效益、保证资金安全，推动住房公积金事业的健康可持续发展的影响是极大的。
二、当前住房公积金管理中心内部控制制度存在的问题
住房公积金风险产生和形成的主要原因在于内部控制和管理制度的不完善和不全面。住房公积金的内部控制体系是为了完成计划工作目标，并有效防范市场风险，同时在部门内以及各管理分支体系中建立制度管理、风险控制以及互相约束的方法和措施等，同时也是建立相应组织和结构内部约束机制的重要内容和方面，对正常的资金管理、以及内部组织风险的防范，组织内资金的安全以及管理效益的提高和住房公积金事业的持续发展和正常运行有着必然的现实意义。住房公积金管理中心的内部控制的建设与相关人员的违规以及违法行为有着直接的联系，管理中心的内部控制体系越不完善，管理水平越低，那么住房公积金将面临越大的风险。当前住房公积金的管理中心的管理制度和内部控制制度并不完善，存在着一系列的问题，导致了组织内部的混乱和管理职责的混乱以及管理岗位缺乏约束等问题，住房公积金的资金面临着安全威胁。
（一）内部控制体系未确立明确的控制和管理目标
当前，住房公积金的管理存在着管理的目标不明确的问题，相应的管理中心将住房公积金的内部控制体系看作工作人员的一般要求，较少约束管理层，对一般的工作人员制定了较为严格的管理制度，而在资金的管理层则较为松散。缺乏对管理中心内一切人员的业务活动的管理和有效控制，同时也并未实现住房公积金的安全保值和增值。
（二）内部控制不全面
住房公积金管理中心的内部控制制度并未建设完全，难以满足整个管理体制和业务活动的整体流程。当前部分住房公积金管理中心的内部控制多限制在财务的管理和控制上，而较少制约决策、管理等业务部门，在很大程度上是对整体控制体系作用发挥的削弱。住房公积金的管理工作需要多个部门的协调和配合，决策性较强，责任也较为重大，对相应人员的业务素质要求较高，同时涉及到内部控制、财务审核、审批控制、银行控制等多个环节，任何一个环节的失误都将导致住房公积金的安全风险。
（三）管理中心岗位设置问题
住房公积金管理中心的岗位设置在一定程度上而言并不科学，岗位的设置没有遵循内部控制的原则和要求。住房公积金管理中心大多根据管理中心的业务流程制定对应的岗位，并在岗位制定时明确本岗位的权责，当在实际的管理和运行过程中，对岗位职责的履行并未建立量化的考核体系，未建立与改岗位相互制约的岗位或者控制岗位，从而难以在管理中心的各部门之间建立制约体制，同时管理中心岗位人员的素质也对内部控制的建设和运行造成了影响。
（四）审计部门不够独立
住房公积金管理中心审计部门的独立性不够，致使住房公积金管理中心存在内部组织结构混乱、职责不明、岗位缺乏制衡体制等问题。管理中心的领导人更为重视业务的发展，而并不注重内部的审计制度的建立和审计工作的完善，内部审计部门在很多情况下只起到配合业务部门开展外部执法作用，而并未对组织内部本身的控制制度建立监督机制。甚至，部分管理中心并不遵循所制定的内部控制制度，在很大程度上对内部控制制度的实施和落实造成了阻碍。
三、内部控制实施的特性
（一）实施的关键在于环境的控制
住房公积金内部控制制度建立和实施的关键在于环境的控制和营造。组织内部环境是内部控制的关键和核心，住房公积金是企业员工个人所拥有的社会资源，由此住房公积金的管理对内部控制环境要求更为严格，内部控制的环境包括诚心和价值体系的构建和实践；治理层的参与、组织结构、管理者的经验和风格、权利和职责的分配以及人力资源政策的实施等。
（二）多元化的实施目标
住房公积金的管理中心的内部控制的实施目标不仅仅包括住房公积金的存款、住房公积金贷款的收回以及住房公积金增值收益的存款、房产、车辆和微机设备以及资产的安全性和完整性。同时也应保证住房公积金相关数据信息的真实可靠。为保证住房公积金管理中心的资金管理方案和政策的贯彻，保证资金的安全稳定运作，提高管理中心资金的运行效率，同样也是住房公积金的实施目标体系中的一个组成部分。多元化的管理目标为住房公积金的内部控制提出了更深层次的控制要求。
（三）以整体目标为控制基础
住房公积金的管理中心的内部控制体系的运行和发展应以管理中心的整体发展目标为基础，通过围绕管理中心的系统目标设定内部控制目标，建立持续完善的内部控制体系，并结合外部监督防止管理过程中出现的各种风险。
（四）以会计为主要控制手段
住房公积金的管理上看，会计控制是其中重要的一环，根据住房公积金的中心业务实践来看，资金的安全保证始终是内部控制过程中的中心环节。住房公积金的内部控制与会计之间存在着密切的联系，由此通过会计的控制方式，一方面，能在会计控制体系基础之上建立住房公积金的会计体系，保证管理过程中的会计信息真实准确。另一个层面上而言，利用会计数据能实现对住房公积金的运营状况进行检测，从而能及时发现资金管理过程中的问题，保证资金和数据的完整性。
四、加强住房公积金管理中心内部控制制度的建设
（一）对于内部控制工作要予以高度重视
要想更好地做好住房公积金管理中心的内部控制工作，首先必须要转变观念，务必要对于内部控制工作予以高度的重视，要始终将内部控制制度作为单位内部管理的重点环节，及早地纳入工作日程。对与负责内部控制的相关人员，要聘任科学、正确评价，单位要对这些人员予以必要的信任。与此同时对新出台的内部控制方案要进行科学地评估，并在此基础上予以充分地肯定，为其更好地贯彻落实创造良好的条件。上级相关部门在进行评价与考核的过程中，也要系统地考察内部控制制度的健全程度以及实施情况，并将这种监督与考察作为一项严格地制度坚持下来。此外在银行、房地产开发企业等有关方面，在业务处理上必须要谨慎，尽量规避一些不必要的潜在风险。同时还要加强对于内部控制制度相关业务的综合培训，不断地开阔从事内部控制工作的相关人员的思维，通过多种多样的培训来提高他们的专业水平，丰富知识含量，增强业务技能，以保证在业务经营的全过程中实施科学合理的内部控制。
（二）加强内部控制制度的组织机构建设
内部控制首先要以会计控制为中心，同时还要涉及到其他与之相关内容的有效控制，可以说是一种十分严谨而科学的管理制度，然而内部控制至今在我国还没有设立专门的组织机构来负责具体地实施任务。当前我国的多数企业将内部控制划归到企业管理部门或者是财务会计内容之中，相应职能也由企业管理部门以及财务会计部门代为执行，相关负责人也往往由企业内部的领导兼任。如今我国的住房公积金管理中心的内部控制局面是仍以会计部门为主动力，辅助以会计管理为基本操作手法。因此，面对当前情况，我们必须要加强内部控制制度的组织机构建设，系统地从客观问题出发，不仅要在理论上下功夫进行可行性研究，更要在实践中摸索经验，从而拿出切实可行地内部控制制度。
（三）加强内部控制制度的法制建设
管理中心的内部控制制度要在组织的业务发展中持续充实和完善，并在内部控制体系的发展和具体实践过程中建立系统的的整体的内部控制制度。统一的内部控制制度致使不同的住房公积金的管理中心在市场的竞争中处于同一位置，并在运行过程中使用统一的验证标准，住房公积金的内部控制制度和建设应以法律的遵守为基础，具体可通过《住房公积金管理条例》体现出来，由此住房公积金的管理的法制建设成为了内部控制实施的必然。
（四）管理中心业务管理和控制
住房公积金管理中心的内部控制的建设应以安全性、专职管理和专用性为管理原则，并从住房公积金贷款、业务提取和增值收益等业务上加强内部控制。同时还应严格审查住房公积金贷款资格，建立完善的组织内的信用体系，建立完善的公积金贷款的评估、担保和借款内容的审查和控制，尽量减少贷款过程中的风险，同时还应经历受理、审查和批准三个节点，保证住房公积金的专款专用模式和体系。严格规范住房公积金增值收益业务的方式和渠道，加强与银行等相关部门的合作，并对住房公积金的存款进行优化处理和风险管理。
（五）人员素质的控制
通过对住房公积金管理中心人员的培训和法制教育，实现了对住房公积金政治以及业务素质的控制和提高。要提高管理中心人員素质，首先应提高管理层的综合素质，提高领导干部对内部控制的执行意识，其次还应提高内部控制相关人员的业务水平，通过职业道德教育，提高管理中心人员的思想政治教育和法治教育，建立健全的人员素质控制模式和体制，提高自我约束能力和岗位责任感，同时还应持续提高相关人员的专业知识，建立专业知识体系，形成适应岗位需求的专业能力，减少在业务处理上的错误，同时也能及时发现和处理业务中的异常状况。
（六）合理设置内部控制体系的岗位
内部控制应当渗透到管理中心的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，建立全员参与的内部控制体制。管理中心应当按照业务管理内容和内部监督要求，设置住房公积金缴存、支取、个人住房贷款、稽核内审、风险评估与控制、法律事务、财务管理、信息管理等独立的工作部门或专项工作岗位。根据以上岗位设置内控制度建设，住房公积金的内部控制模式是建立在完善的内部控制制度基础之上，通过规范每个工作岗位的操作流程和规范，明确了相关岗位的职责，责任到人，建立岗位授权的控制模式，建立系统的住房公积金管理中心的内部控制制度。这样的岗位设置模式，实现了明确的工作责任分类，从岗位的划分就可看出相应岗位的职责和权利，为建立有监督的岗位体系奠定了良好的基础。
（七）建立双重风险防范机制
以激励和责任为手段，建立双重的风险防范机制。一方面，住房公积金的管理中心还应建立完善和健全的激励机制，完善职工的工资收入和福利待遇，将工资福利与员工的绩效联系起来，根据员工做出的贡献给予奖励，充分调动员工干部的积极性；另一方面，住房公积金管理中心还应持续完善管理制度以及内部控制制度，建立责任人的制度。从而实现岗位责任的进一步明确，承担管理组织风险。实际工作中由于管理和监控的缺失而导致的经营风险，甚至造成了一定损失的现象，应追究责任，保证住房公积金业务的公平有效持续运行。
由此可知，在经济市场的竞争机制下，住房公积金管理中心应持续重视内部控制的建设和完善，将内部控制制度作为住房公积金持续发展的中哟啊内容，充分发挥内部控制制度的管理和监督作用，为住房公积金管理中心创造一个良好的资金运营环境，保证住房公积金的安全和保值增值，提高管理的效益，同时也建立了持续健康和发展着的住房公积金管理中心的内部控制制度。
结论
综上所述，在我国全面建设社会主义经济社会与和谐社会的时代背景下，我们要想切实地发挥好住房公积金制度的重要职能和作用，真正地造福于广大群众，就必须要加强对于住房公积金管理中心内部控制的有效建设。只有这样才能真正地创造一个优越的资金运营秩序与整体环境，从而保障住房公积金的保值、增值以及最起码的安全。做好住房公积金管理中心内部控制的建设不仅关系到社会经济的发展，更关系到人民群众的切身利益，因此，我们必须要扎根实际，群策群力，积极研究新时期加强内部控制建设的方式方法，从而使住房公积金制度能够更好地发挥作用。
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作者简介：苏冬秀（1965-），龙岩人，中级经济师，本科，研究方向：住房公积金经济管理。
（责任编辑：陈岑）
作者 苏冬秀