浅谈中国证券公司内部控制体系设计

　　【摘要】任何公司都存在内部控制问题，内部控制是现代企业持续发展的制度保证。由于证券公司所处的金融行业的特殊背景，其内部控制问题比一般企业更突出，也更重要。因此证券公司内部控制理所当然地成为眼下理论界和实务界都想要马上解决的极具研究价值的一个课题。
　　【关键词】证券公司内控设计
　　
　　
　　一、证券企业内控设计的理论基础
　　（1）内部控制的界定。控制是作用者对被作用者的一种能动作用，被作用者按照作用者的这种作用而行动，并达到系统的预定目标。简单地说内部控制是由企業为经营目标而采取的政策、步骤、程序、计划、战略、功能、系统、能动性、活动以及其他行动组成的一个结合体。
　　（2）内部控制理论目前的研究成果。证券企业的内部控制设计是内控理论结合证券业实际情况发展产生的，在其发展过程中大体经历了四个历史阶段。
　　第一阶段：以内部牵制为理论基础，重点控制钱、账、物等会计内容的审核，具体手段包括岗位分离和账目核对，主要目的时防止错误、舞弊。第二阶段：以内部控制制度为理论基础，根据1949年美国内控委员会对内部控制制度做出的定义，内部控制是指企业所制定的旨在保证会计资料准确可靠、保护资产完整以及提高经营效率，并推动企业贯彻执行管理部门所制定的各项政策的各种方法及措施。第三阶段：以内部控制结构为理论基础，美国准则委员会在1988年发布《审计准则公告第SS号》，定义内部控制结构应包含为实现企业特定目标，保证企业的正常经营而设计的各种程序和政策。
　　内部控制整体框架理论阶段：1992年，美国内部控制专门研究委员会提出专题报告《内部控制—整体框架》。在该报告提到内部控制的应包括风险评估、监督、控制活动、控制环境、信息与沟通五个基本组成部分。
　　二、我国证券公司内部控制的发展状况和现存问题
　　（一）内部控制的发展状况
　　证券企业处在证券这一高风险行业的核心位置，因而面临证券行业的诸多风险因素。就目前的状况来看，防范风险，稳定发展是证券企业的当务之急。整个证券市场的竞争日益激烈导致经营环境不断恶化，设计健全完善的内部控制制度的重要性突显出来。最近几年，由于证券企业自身发展的需要及客观上监管部门对证券企业的监察、督导日益深入，以及随着证券市场近年来的不断调整使客观存在的许多内控问题暴露出来，证券公司开始意识到内控制度合规的重要性。
　　（二）存在的主要问题
　　随着国内证券市场的发展，国内证券公司面临的首要任务是建立合理有效的风险防范、内部控制系统。只有完善了内控体系才可能实现可持续的发展。具体来说，目前国内证券企业在内控体系上所存的主要问题包括以下几个方面：
　　（1）证券公司常常因经营业务的增加、环境的变化使内部控制体系和管理机制在一定程度上减弱甚至失效，造成公司往往不能很好地控制、维持现有的内控管理机制，当新的变化出现，内控体系不能很好的运作。（2）证券公司的内部控制制度难以有效执行，或者保证机制运行良好的各种制度不够完善，使很多公司的内控制度有如一纸空文。（3）证券公司的内部控制体系往往简单复制现有的法律法规或是其他证券公司的制度，没有很好地适应自身客观需要和实际情况。所以这些内控制度的可操作性不强。（4）证券公司必须建立其内部控制评价体系跟踪性不强，缺乏针对新出现的问题和实际情况的变化调整相应控制机制的体系。
　　三、证券企业内部控制体系
　　（一）证券企业的各项业务控制
　　证券公司的主要业务具体包括自营业务、经纪业务、投资银行业务、研究咨询业务、资产管理业务及创新业务等。随着中国证券行业的不断发展，新的业务类型将不断出现，证券公司的面临的风险也趋于多样化。
　　（1）自营业务。证券企业应加强自营业务的管理，包括投资决策、账户、资金、交易、清算和保密等，重点关注和防范决策不正确、规模不合理、市场被操纵及等风险。（2）经纪业务。证券企业应增强经纪业务全局规划，对营业网点规模、布局、选址信息技术标准等建立统一规划和集中管理制度，重点关注和防范非法挪用客户资金、证券及其他资产和融资融券不合规等风险。（3）投资银行业务。证券企业应完善投行项目的风险控制，包括业务标准和流程，防范风险的措施等，建立合理的内控体系，重点防范和关注公司管理疏忽、权责混淆、未勤勉尽责等原因造成的经济损失和违法违规。（4）研究咨询业务。证券企业应对研究咨询业务采取统一管理、分级实施的方法，重点防范和关注虚假信息对投资者的误导，员工执业资格不合规或违规执业及相关利益人未回避等风险。（5）资产管理业务。证券企业应该建立由资产管理部门对客户资产的统一管理，重点关注和防范资产管理业务规模不合理、决策不正确、权责不分明、私设小金库、擅自挪用客户的资金和其他违法违规行为。（6）创新业务。证券企业的业务创新应建立在合法合规的基础上，并保证坚持审慎的经营理念，系统化的创新模式。
　　（二）证券企业的资金控制
　　资金控制是通过会计系统和财务管理系统两方面的内部控制实现的。
　　（1）会计系统：证券企业应遵照有关会计法规和会计准则建立会计系统内部控制制度，增强会计事前、事中和事后监督的功能，完善会计核算监督职能，保证财务信息的及时有效完整。（2）财务管理：证券企业应建立完整的资金预算计划制度和财务管理控制制度，强化资金的风险控制，加强流动性检测，针对证券回购、非法融资融券、违规受托资产管理等建立有效的风险防范体系。
　　（三）证券企业的人力控制
　　证券企业应确保员工具备从业资格，重视员工道德水平，关注员工的诚信记录，保证员工具备胜任其岗位的专业技能。
　　（四）证券企业的信息控制
　　完善企业管理信息系统，包括会计信息系统和业务信息系统。要求各类数据完整真实，另外对企业的电脑网络系统和交易系统也应配备技术支持，进行定期维护。
　　四、结论
　　证券市场状况是一国经济运行状况的重要表现形式，对社会的经济安全意义重大。证券企业是证券市场发展运动的关键，所以社会大众对证券公司给予了高度关注。证券公司必须保证其运作规范、发展健康，为了实现这一目标，良好的内部控制体系是关键。因此，设计和建立完善的内部控制机制是国内证券公司的当务之急。
　　
　　参考文献
　　[1]吴水澎,邵贤弟,陈汉文.“企业内部控制理论的发展与启示”，《会计研究》[J].2000,5.
　　[2]吉玉荣.南京审计学院，“浅谈证券公司内部建设”，《现代经济》[J]. 2007,6.
　　作者简介：陈亚栋（1989-），男，汉族，浙江杭州人，就读于西南财经大学会计学院，研究方向：财务管理学。
　　

作者陈亚栋