关于我国上市公司内部控制的现状与思考
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【摘要】本文首先阐述了内部控制理论及在国内外发展情况,深入分析上市公司内部控制发展出现的问题,进而进行针对性分析,提出了我国上市公司内部控制工作改进建议和对策。
【关键词】上市公司 内部控制 风险管理
一、我国上市公司内部控制现状
现阶段,我国上市公司的内部会计控制现状很不理想,长期以来,由于种种原因,公司的外部控制环境恶劣、内部管理松弛,对内部会计控制的作用普遍认识不足、重视不够,内部会计控制弱化。加上公司治理结构的先天不足以及人员素质等方面问题,我国上市公司内部会计控制方面还有所欠缺,公司内部控制中会计信息失真问题将凸显出来。由此引发一些造假现象严重,资产管理混乱,费用支出失控,潜在亏损增加等不少问题。
二、我国上市公司内部控制存在的问题
(一)内部控制环境薄弱
对于上市公司而言,股权集中程度高低直接反映出公司治理能力水平的高低。股权集中以国有股占绝对优势这是普遍现象。股权集中过高,容易造成小股东在整个公司管理中地位微不足道,而大股东在公司管理中地位绝对控制地位。如此一来,公司治理机制处于失效状态,公司内部控制机制也无从谈起。上市公司中内部控制问题以国有股为主体的公司为尤为突出,其公司治理中出现经营权越位和所有权缺位等现象,直接导致会计信息失真。严重的还将影响管理层管理监督和控制力度,公司治理制度以及内控制度实施也将无从谈起。还有高管激励制度不完善,这直接影响到高管工作的积极性,事关上市公司日常经营中高管能否发挥其积极作用的问题,此问题不容小觑。
(二)内部控制制度执行不力
内部控制制度的执行是否得到有效实施,从某种程度上反映了上市公司内部控制具体情况。在当前,部分上市公司出现了企业内部控制制度执行不力方面的问题,这也是在企业内部控制方面出现频率最高的问题。相应的,多数上市公司逐步在董事会下成立了执行委员会旨在更好的贯彻内部控制制度。但是还是有少数上市公司对企业内部控制制度不重视,即使有内部控制工作的开展,大多也只是为了应付检查,存在流于形式的局面。
(三)风险评估工作投入有限
风险评估最大作用在充分对企业内部控制工作的实际进行深入了解的基础上,分析影响实现企业内部控制目标的各因素,有针对性采取相应措施以防止出现的内部控制失控局面的产生。风险评估作为内部控制实施中一个重要环节,对企业内部控制成功发挥着决定性作用。就我国的上市公司目前情况,大多公司都成功进行了内部控制体系的构建工作,也运用了一系列内部控制方法,但收效甚微。究其原因,其中风险评估投入力度不足成为制约其内控工作的关键因素。风险评估由于评估环节复杂,是一项消耗大量人力、物力和财力的工作。风险评估投入的多少直接影响评估工作质量高低,评估工作质量高低又直接反应在企业内部控制水平上。从某种意义上说,上市公司风险投入有限,直接制约了企业内部控制水平的提高。
(四)内部控制实施情况监督机制缺失
作为公司日常运作的最高监督机构监事会来说,其在公司管理的监督上尤其是对内部控制实施过程的监督作用并未完全发挥出来,同时现有的一些监督状况并未如实反映出公司运作的真实情况。以上市公司内部控制实施为例,大多公司选择内部审计部门负责组织和实施内部控制评价工作。由于内部审计部门在公司地位比较特殊,不受其他部门约束,这将直接导致内部控制出现监督缺失的尴尬局面。诸如评价者不独立、评价结果不客观等现象频出也就不足为奇。
(五)内控信息披露不规范
大多数的上市公司都进行了内控信息的披露,但仍有不少上市公司尚未披露过内部控制审计相关报告。同时,由于公司内控制度不同,披露的自我评估报告也存在着程度不一致的情况。究其原因,我国上市公司内控披露标准不统一,这直接导致内控信息在披露方面陷入被动局面。
三、我国上市公司内部控制工作改进的建议与对策
(一)营造内部控制良好环境
一方面,我国的上市公司在内部控制方面的目标是通过优化股权结构,形成股权分散和多元化股东类型,实现公司运作达到最优状态,也能最大限度保障公司利益。另一方面,加强董事会建设。通过控制董事会的规模和增强董事的独立性,最大限度发挥董事会独立监督作用。这方面最重要一点就是引入上市公司高管激励机制,将短期激励效应的收入分配和长期激励效应的财产分配相结合,增强查处和严惩高管违法违规行为的力度,为上市公司内部控制的实施打造良好环境。
(二)加强内部控制执行力
内部会计控制是企业内部控制的基础工作,找出企业会计工作或管理工作中的关键环节,有针对性地设置相应的内部会计控制制度,做到防患于未然。同时建立授权管理控制体系,实现重大经营活动决策和执行程序制度化和规范化。促使各授权层发挥主人翁姿态投入到日常经营中,最大限度地发挥其主观能动性。最终实现决策的民主性和执行的有效性,使决策者与执行者能够相互监督和相互制约。
(三)提升风险管理水平
一方面,树立市场经济条件下的应对风险防范的安全意识。首先,作为上市公司的领导和管理者而言,必须将风险意识摆在首位。只有对风险意识足够重视,上市公司内部控制工作才能化被动为主动。其次,上市公司日常运作也离不开风险管理。上市公司在日常经营过程中,不可避免面临着一系列不可预知诸如资产风险、信息系统风险等相关风险因素影响,这时候发挥风险管理机制的预测、评估、控制和约束作用,对上市公司日后发展尤为重要。另一方面,采取风险防范相关措施。充分了解企业当前风险现状,以便更好规避和控制风险。与此同时,还要做好风险应对措施的反馈机制,以便探求最有效最效率的风险应对措施。这也是对上市公司风险预警机制完善的最有力保障,确保风险评估机制的有效实施。
(四)健全内部控制监督机制
在内部控制方面,上市公司必须实施强制审计制度,这样做法的好处在于将监督机制在内部控制方面落到实处。同时,在设置上市公司内部审计机构问题上,可以充分借鉴国外「双层领导模式」的经验。即在董事会下设由独立董事组成的审计委员会,在经营管理系统设置审计机构,接受公司监事会的监督管理。该种操作方法的最大优势在于具有保持这两层机构的独立性,能有效地实现对内部控制的监督。
(五)规范内控信息披露流程
作为上市公司而言,持续信息向外部公开是上市公司基本义务。上市公司内部控制情况作为公司一项重要的信息,也不例外。为了方便股东和投资者了解本公司,在与其他上市公司内部控制对比展示上,应在披露内控信息的内容和格式上进行规范化。
参考文献
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作者简介:斯豪(1981-),女,汉族,浙江杭州人,杭州铁路设计院有限责任公司主办会计,中级会计师,本科。
作者 斯豪