基层国库集中支付业务监管亟需加强
建立国库集中收付制度，实现财政资金的银行支付清算，是通过中国人民银行和代理银行的资金汇划系统，将财政资金由国库单一账户体系划拨给收款人或用款单位账户，以及单一账户体系各账户之间的资金划拨。国库集中支付制度改革，是我国财政管理改革的重要内容，国库集中支付制度的确立，对于加强财政资金监管、提高财政资金使用效益、规范预算单位用款程序、增强财政宏观调控能力等方面均起到了积极作用。随着国库集中支付改革的不断深化，越来越多的预算单位纳入集中支付，如何规范和加强对集中支付资金的监管，是基层国库部门面临的现实问题。
一、集中支付运行存在的问题及监管难点
（一）国库在预算执行中的事中监督作用弱化
集中支付业务使国库部门从逐笔拨款转向事后集中清算，实际工作中，国库在资金清算中常常处于被动的地位。一是对清算资金的内容是否符合预算要求难以审核，临柜工作中只审查清算银行的印鉴是否符合、是否在额度之内等，临柜对预算执行的事中监管作用弱化，不利于国库资金风险控制。二是在新增预算单位时，如该单位零余额账户未及时报备，代理银行发起资金清算时才会发现「预算单位代码不存在」，TCBS 参数没有维护而不能正常清算，造成国库集中支付清算工作被动，而对银行未及时报备的现象没有有效的制约措施。
（二）集中直接支付负额度不能导入，存在操作风险
当一笔直接支付业务发生功能类科目差错时，财政部门往往会开具相同金额不同功能科目的一正一负两份额度通知单来进行调整，由于目前财政部门提供的直接支付退回额度通知单（负数）与直接支付额度通知单（正数）的电子文档为同一「支付指令」号码，导致退回额度通知单（负数）在国库前置系统中不能自动导入，在日常核算中，以手工改写原负额度电子文档文件「支付指令」号码的方式实现操作，使系统记载要素与原始文档不符，存在操作风险。
（三）集中支付额度对账难以有效落实，成为监管难点
集中支付额度对账包括与财政部门对账和与集中支付代理银行的对账。一是与财政部门的对账，年度额度对账仍可能存在不一致的情况，而查找原因十分困难，由于目前对集中支付额度对账没有详细明确的规定，与财政部门的额度对账如有不符往往会以年度清零为最后处理结果，存在一定的监管风险；二是与集中支付代理银行的额度对账。随着财政国库集中支付改革的持续推进，越来越多的预算单位纳入国库集中支付，使授权支付额度分预算单位分科目手工对账工作量巨大，同时由于授权支付隔日清算，按月对账时，清算额度与实际支付额度必定存在差异，按月额度对账实际根本难以做到。目前，与代理银行的集中支付对账委托代理银行进行，代理银行在无法按规定完成核对的情况下，往往填好「核对正确」了事，在一定程度上反而削弱了代理银行的风险意识，没有真正起到风险控制作用。
（四）基层国库人员缺乏，现场执法检查难落实
对集中支付资金的监督管理，现场执法检查是重要手段之一，目前基层人民银行人员紧张，国库部门设在基础业务科营业室，业务不单列，有限的人员除确保国库日常核算业务，还需兼顾国库统计分析和监管、国库现场检查、会计结算、反洗钱、账户管理等各项工作，使现场检查在时间和人员安排上都难以保证。形成业务人员业务面广而不精，难以深入开展执法检查工作。
二、完善国库集中支付业务的建议
（一）完善集中支付监管政策依据
目前集中支付的相关政策主要为《财政国库集中支付管理办法》和《国库集中支付资金银行清算办法》两个办法基本明确了集中支付预算单位用款流程和银行资金清算要求，国库部门对集中支付资金监管的可操作性要求则比较缺乏。建议制订适应地方的《国库集中支付财政资金监督管理办法》，细化监督要求和处罚规定，为集中支付监管提供可操作的依据，保障国库集中支付财政资金的安全。
（二）协调财政部门尽快完善业务系统
解决发生额度调整时，退回额度通知单（负数）与额度通知单（正数）的电子文档产生为同一「支付指令」的问题，需协调财政部门尽快完善业务系统，确保额度电子文档的唯一性。
（三）尽快出台集中支付对账制度
明确与财政部门和代理银行的对账方法和要求，包括支付额度和支付清算资金的对账，明确对账操作流程，确保财政、国库、代理银行三家数据正确无误，确保集中支付资金的安全。
（四）加强基层国库人员培训，提高其业务素质
国库支付涉及预算编制、用款申请、预算计划下达、项目管理等多个环节，这就要求基层国库人员不仅要做国库核算员，还要做掌握全局的预算员。建议上级行多举办国库业务专业培训，每年对基层国库人员进行一次财政新制度、新业务、新方法的培训，强化基层国库人员的操作技能和对财政预算业务知识的深入了解，使基层国库人员业务素质得到较好的提高。
（五）上下多联动，提高现场执法检查的有效性
由于基层国库人员缺乏，综合素质不高等原因造成国库检查的深度和检查的有效性都受到一定的限制。建议上级行多开展联合检查，以查代训培养基层人员综合检查能力，带动国库监管能力的提升。
作者 孔凡萍