酒店企业内控制度刍议
【摘要】酒店内控制度是酒店自我约束、自我调节和自我保障的一种管理机制，是酒店在重新定位的趋势下重塑品牌、再现辉煌的重要措施和方法。目前酒店的内控制度在内控环境、内部收入、成本费用支出、预算运营分析等方面都存在明显的缺陷和不足。为此，必须营造良好的内控环境，制定正确的内控原则，并在资金收入、采购活动、能源消耗、资产管理等方面实施有效控制。
【关键词】酒店企业 内控制度 内控环境
在中央实行改进工作作风，落实八项规定以后，我国酒店行业在新时代经济模式的引领下，开始进入由资源型增长变为内功型增长的转型阶段。在重新定位的趋势下，酒店行业作为自主经营、自负盈亏的经济实体，建立完善的行之有效的内控制度，成为重塑品牌、再现辉煌的重要措施和方法。
一、酒店企业内控制度的重要性和存在的主要问题
酒店内控制度，是指酒店自我约束、自我调节、自我保障的一种机制。在这种机制的作用下，酒店各部门各司其职，各负其责，相互制约，相互协调，确保酒店管理合法合规、资产运作安全可控，从而提高经营效率，提升企业的诚信度和公信力。
酒店属于劳动密集型企业，人员流动性强，相互协作性突出，因而其管理和有效运营的基础，是完善的内控制度与高素质内控主体的良好默契。但目前酒店缺乏现代管理理念，风险意识和法治意识不足，企业制衡文化缺失，内部控制制度与人这个主体的配合还有很多需要完善的地方，具体表现在以下几个方面。
（一）内控环境方面
管理层对内部控制认识不足，部门设置及权责分配不合理，使各部门权力和责任不能落实到位，内部监督执行力度不强；缺乏相应的制度建设和纪律保证，经营管理目标缺乏战略性；内控文化缺失，员工凝聚力不强，全员性、全程性的内控制度难以实行。
（二）内部收入方面
由于酒店经营的实质是服务，有形产品的经营不过是无形服务的载体。而在服务过程中，生产、销售、消费几乎是同时进行的，即当场生产、当场销售、当场消费。又加之服务的群体多，地域广，差异大，数额零乱，因而在内控标准不统一的情况下，会经常出现收入不足额或不及时的现象。
（三）成本费用支出方面
酒店业财务管理控制的业务比较宽泛，凡是涉及资金、物资的业务都属于财务控制范畴。但由于业务环节缺乏环环相扣和相互牵制，特别是重点业务如收银、采购、资产管理、能源支出等控制权限责任不清、内部监督缺乏，导致各部门无端浪费、营私舞弊等现象时有发生。
（四）预算运营分析方面
酒店业务多元化，淡旺季比较明显，很多酒店缺乏战略长远规划，不编制预算或预算编制不健全，不合理，不科学，缺乏目标约束，不能及时纠错；预算编制、执行过程缺乏刚性，执行不力，考核不严，预算流于形式。
二、完善酒店企业内控制度的建议
酒店内部控制是一个系统工程，这个系统工程既包括一定的内控环境，又包括一些基本的内控原则。只有从内部控制的一定环境和基本原则出发，才能制定出符合酒店自身特色的内控措施和方法，并逐步建立起一个完善的内控系统工程。
（一）建立良好的内控环境
酒店内控环境是酒店实施内部控制的基础，它包括酒店的治理结构、各部门的机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等。良好的酒店内部环境可以提高企业的业务控制，培育酒店核心竞争力，为实现酒店长远的战略目标服务。
1.建立合理的内控职能体系。酒店为公司法人制，因此为保证内控职能体系的合理性，应确定董事会、监事会、经理及各部门的机构和职责权限；规定酒店重大事项范围及集体决策审批的程序；对各部门的职能进行分解，确定各岗位的名称，职责，任职条件和工作要求，明确各个岗位的权限和相互关系，并对不相容的职务进行分离；按照科学精简、高效透明的制衡原则，将相关规定形成管理制度和相关文件。事实说明，只有建立起符合现代企业制度的内控职能体系，才能引导各层级正确履责，防范架构不合理所引发的重大风险。
2.制定长远的发展目标和战略规划。酒店在市场经济作用下运营，应综合考虑国家宏观经济政策、市场需求变化、行业竞争对手状况、自身资源和优劣势等因素，确立发展目标。根据发展目标制定战略规划，划分酒店发展的阶段和每个阶段应达到的发展程度，确定每个阶段的具体目标，制定年度工作计划和实施措施，编制年度预算，将工作任务进行分解落实到酒店层级和全体员工身上，使酒店充分利用各种资源，形成竞争优势。事实说明，从长远的发展目标出发，制定科学的战略规划，可以防范战略不明确引发的盲目发展的重大风险。
3.建立以人为本，具有社会责任感的企业文化。酒店属于劳动密集型企业，职工是企业的主体，因而应当与职工签订合法的劳动合同，明确相互的权利与义务，保护职工的合法权益；应当设置科学的人力资源激励约束机制，对各层级人员进行业绩考评，将业绩与薪酬挂钩，切实按劳分配，奖善惩恶；要建立员工长效培训机制，培育员工诚实守信，团队协作、风险防范等体现酒店特色的文化素质；在企业文化建设中，酒店董事、监事、经理等应率先垂范，确保各层级共同遵守。事实说明，通过酒店人文建设，形成积极向上勇于奉献的企业精神，可以防范企业凝聚力不强所引发的重大风险。
（二）制订正确的内部控制基本原则
酒店内部控制建设必须遵循一定的原则，只有遵循原则建立起来的内部控制制度才具有有效性和可执行性。一般说来，内部控制所遵循的基本原则主要有全面性原则、重要性原则、制衡性原则和成本效益原则等。
全面性原则就是要求酒店内部控制制度应当贯穿决策执行和监督的全过程，覆盖酒店的全部业务和事项，实现酒店服务全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点；重要性原则就是酒店内部控制在全面性的基础上，关注重要的业务事项和高风险的领域，不要抓了芝麻，丢了西瓜，对涉及资金收支的部门及业务环节采取更为严格的控制措施；制衡性原则就是酒店内部控制在部门设置、人员安排、权责分配等方面要相互制约，相互监督，重要岗位的工作要设计互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，兼顾独立性和运营效率，避免出现舞弊和欺诈，也便于发现可能存在的问题，及时采取措施予以补救；成本效益原则就是要求酒店内部控制设计要考虑效益，以适当的成本实现有效的控制。酒店内部控制建设需要投入一定的人力、物力、财力，亦需要计算投资效益，所以必须从酒店整体利益出发。如果控制措施影响了工作效率，则要评估风险成本，根据风险成本的高低采取相应的改进措施，直到符合要求为止。
（三）加强酒店重要业务层面的控制
酒店产品的特殊性决定了酒店经营管理方式与其他行业的不同，酒店业凡与资金及资产有关的经营活动都归属财务管理，所以酒店财务管理的范围相比其他行业要宽广得多，不仅包括财务核算业务，还包括收银业务、采购业务、供应业务、内审业务、网络信息业务。由此可见，完善与财务相关的业务层面的内控制度对酒店发展尤为重要。
1.加强资金收入方面业务活动的控制。酒店资金收入活动包括客房收入、餐饮收入、会议培训收入、娱乐收入、商场收入等等，由于酒店每笔收入的产生分布在各个不同的消费点，数额小而零乱，多采取集中结账，且收入是否能实现还受到客人服务感受程度的制约，导致一方面个别消费点的收入容易产生遗漏，另一方面满意度不高的服务收入经常需要灵活折扣或不予付款等。基于此，酒店要建立标准化服务制度，确定合理的定价机制和信用方式，及时调整前台营销策略，灵活运用销售折扣折让权限，担保挂账等结账方式，提高顾客回头率和市场占有率，并在此基础上建立严格的预定登记制度，销售登记制度，单据使用制度，应收款管理制度，客户档案制度等等。通过这些措施加强对资金收入活动的控制，确保酒店各项业务收入完整，及时入账，足额快速回收，提高资金回收效率。
2.加强采购活动方面资金支出的控制。酒店采购活动具有品种繁多、数量小、时间性强、随意性大等特点，不像其他行业，大额大批定时定量，一次性采购即可。所以酒店采购活动控制难度大，除设备设施、客房用品及酒店餐具等大额固定采购外，其余的原料采购都具有计划性差的特点。基于此，酒店采购活动要按需采购，建立采购预算审批制度，不同类别采购申请制度，明确相关部门或相关人员相应的请购权限和审批程序；建立供应商评估准入制度：确定合格供应商清单，并签订质量保证协议、供货合同，明确双方权利义务和违约责任；根据采购对象，确立采购方式和定价机制，大额大批固定货物可采用招标采购或定向采购，小额零星货物可采用随机采购、询价采购或网上采购；建立严格的采购验收制度：设置专门的验货人员和使用人员双重验收，并出具验收合格单，对验收过程中发现的异常要及时记录汇报，并及时处理；同时建立验货索证制度，跟踪供应过程，确保采购业务的可追溯性。通过对采购业务的控制，防范由于采购计划安排不合理，供应商选择不当，验收不严，付款控制不严等造成的物资损失和资金损失，提高资金支出效率。
3.加强酒店能源消耗业务控制环节的支出控制。能源消耗是酒店的另一主要资金支出对象，酒店能源的消耗占酒店支出很大的比例，主要包括水电汽煤等资源消耗。由于酒店的产品是服务，所以水电气煤这些消耗很难分摊到产品成本，用成本法控制。酒店能源消耗高低与客房出租率和餐饮就坐率有直接的关系，所以在能源控制时，要建立部门责任制，明确部门所辖管理区域，责任到每一个能源消耗对象；建立水电气查表制度，每日查表，记录各部门各区域每天用量，并与当天业务量计算对比消耗率，发现差异，及时堵漏；建立各部门能耗预算任务指标，定期对照实际消耗量与预算额的差距；建立各个部门节能检查制度，使员工养成良好的节能习惯。通过对能源消耗支出的控制，酒店可以防范日常浪费引起的损失及能源设备突发事故带来的安全风险。
4.加强酒店资产管理的控制。酒店的资产主要指酒店拥有的或控制的原材料、库存商品、物料用品、低值易耗品及固定资产等有形资产。酒店资产功能一般分为两部分，一部分为客人提供服务，另一部分提供给客人消费。它品种繁多，极易消耗，管理繁杂。酒店应该根据资产的功能分部门管理，对提供服务功能的固定资产、低值易耗品等非一次性物品建立资产身份证，对每项资产进行编号排序，并建立资产卡片，详细记录资产的购买日期、使用维修情况，责任人等，资产报废损坏需要更换，还要遵循非一次性用品以旧换新制度；对客人消费用的酒水等有偿收费商品要办理严格的出入库手续和销售登记制度；对客人消费用的一次性用品等免费物资及厨房领用原材料要建立每日领用与耗用登记制度；并附加毛利率法进行监控；酒店对各种资产还要建立采购领用审批制度，保管制度，定期或不定期的盘点制度，报废制度等。通过对酒店资产的控制，防范流动资金占用过量，固定资产维护更新不当，及资产资源浪费等现象的发生。
酒店服务项目多元化，日常经营囊括服务行业、生产行业、商业行业，管理纷杂。有效的内控制度就是保证酒店在日常经营中，更好的利用有限的支出，获得最大的收益优势，既能控制酒店经营活动正常运转，又能创造酒店可持续发展的能力，实现酒店的经营目标和战略目标。
参考文献
[1]王小芳.酒店财务内部控制存在的问题及对策.消费导刊.2009. （11）.
[2]朱永华.对如何完善酒店财务内部控制制度的探讨.商场现代化.2015.（20）.
[3]王爱珍.关于酒店财务管理的内部控制探讨.中外企业家.2016.（5）.
[4]李华.酒店企业内部财务控制的探析.科技广场.2011 年第 8 期.
[5]郗蓉.浅谈酒店财务内部控制的关键环节与控制重点.商业文化.（下半月）.2012 年 06 期.
作者 王继霞