研究现代企业制度下商业银行的全面预算管理
【摘要】随着市场经济的快速发展，以不断完善企业法人制度为主题的现代企业制度逐步建立，国内各大商业银行之间的竞争在此背景下也日趋激烈。就当前国内商业银行经营现状而言，实施全面预算管理具有重要意义。笔者针对国内商业银行在其全面预算管理方面出现的一些问题进行研究分析，并提出了商业银行在现代企业制度下应明确预算目标，树立牢固的全面预算管理理念，建立全面预算管理体系并不断完善成熟，推行并不断完善与全面预算管理相关的考核机制和激励机制，切实加强商业银行资产管理水平。
【关键词】全面预算管理 现代企业制度 商业银行 对策
现代企业制度以不断完善企业法人制度为中心和主体，并以市场经济为前提和基础，明确强调政企分离、权责明确、产权清晰、科学管理。商业银行在现代企业制度背景下的竞争也变得愈发激烈。观察西方发达国家商业银行运作史我们发现，商业银行核心竞争力的提升有赖于全面预算管理的实施。而就国内商业银行运营现状来看，推行全面预算管理也是极为必要的。对于商业银行而言，如何开展全面预算管理已成为当今时代下的重要课题。
一、全面预算管理对于商业银行运行的意义和必要性
在现代企业财务管理中，全面预算管理是一种极为高效的管理模式，其中财务管理是这种管理模式的重点所在，而提高商业利润则是其最终目的，同时以商业银行现金流为主线，针对银行财务进行适度的、整体性的控制，使银行运作过程中存在的风险得到最大限度的降低，增加经营利润。对于商业银行而言，全面预算管理模式的实施具有极为重要的意义。首先，推行全面预算管理有对商业银行迅速提高自身经营水平极为有利。通过西方发达国家商业银行运营的成功案例与经验我们发现，在商业银行内部管理过程中，只有推行全面预算管理后，其管理制度才能更趋于科学化、合理化，才能真正提高自身经营管理水平。当前，国内商业银行的管理体制是由统一法人领导下展开的分层经营、核算与管理的管理模式，商业银行要想提高自身管理水平，超越以往，则必然要重视全面预算管理在商业银行内部管理中的必要性。其次，对于商业银行而言，在其内部管理中推行全面预算管理有利于自身实现长远、可持续发展，同时也有利于制定出更为合理、更科学的发展战略。这种发展战略有效地指导了商业银行经营过程中的所有活动，而银行的总体发展目标也只有这样才能得以快速实现。此外，对于商业银行来说，当前形势发展趋势也要求其在自身内部管理中实施全面预算管理，由此方可建立更完善、更全面的内部管理制度，其核心竞争力也得到有效提升。
与此同时，在商业银行内部管理过程中实施全面预算管理对于商业银行提高自身财务管理能力也极为有利。通过全面预算管理模式的实施，商业银行能够针对全部经济活动细节进行更高效、更合理的规划，从而能够使各项资源配置实现最优，为银行创造更多利润，降低银行管理成本。除此之外，实施全面预算管理也有利于银行自身核心竞争力的提升。在当前金融与国际市场竞争日趋激烈的背景下，商业银行通过推行全面预算管理可针对市场变化与波动进行更全面、更高效的分析，并基于这种变化和分析结果采取针对性的应对措施，从而在激烈的竞争中获益并迅速提高自身经营能力与竞争能力。
二、全面预算管理在商业银行管理中的应用问题
在商业银行日常运作和经营过程中，预算管理是一种重要工具，同时也作为一种主要手段在商业银行内部管理控制和战略实施过程中得到普遍应用，其中也存在不少问题。例如不健全的预算管理体系、银行内部尚未形成以职责权限划分和组织机构设立为基础的管理体制；与预算管理挂钩的考核指标较为孤立和单一，缺乏系统性，考核部门的经营业绩也无法通过指标设置得到综合反映；未充分发挥预算管理功能；预算管理控制和过程指导功能水平较低等等。银行作为一种特殊企业，对来自于市场方面的波动具有较强的反应灵敏度，且在很大程度上受到经济波动影响，此外，商业银行具有复杂的利益相关者结构，其客户涉及到个人、金融机构企业乃至国家等多方群体，同时对日常生活相关的各行各业也有所涉及，因而从经营风险角度分析来看，相比于传统意义企业，商业银行经营中发生风险的几率远远要高。笔者从自身工作实践出发，总结了全面预算管理过程中需要解决的五个问题如下：
（一）全面预算管理缺乏清晰的长远发展目标
当前许多商业银行对全面预算管理尚缺乏足够重视，导致其现阶段乃至长远发展的目标得不到明确，仅仅考虑自身管理制度是否与现代管理水平相符。而长远发展目标的缺失或不明确必然导致全面预算管理难以发挥其良好的导向作用，也就无法有效地推动商业银行发展。
（二）管理层次较多
商业银行在实施预算管理过程中形成了繁冗的管理层次，以中国工商银行为例，在全国范围内，其营业网点多达 2 万多个，自从 2004 年起实施管理会计与财务会计分离后，其会计核算将支行作为基本单位，从而使核算单位得到大幅削减，但就目前来看，其核算单位仍然较多，约有 4500 多个。
（三）预算管理体系尚未完善，缺乏全面性
分析国内商业银行当前的实际情况我们发现，在大多数商业银行经营过程中都缺乏一个成熟完善的全面预算管理体系。例如有些银行的管理组织架构中缺失了预算管理委员会等，由此无法为商业银行经营创建高效合理的经营环境，全面预算管理的实施也就无从谈起。
（四）编制程序混乱，缺乏灵活性
当前许多商业银行在全面预算管理中未妥善安排编制流程和预算编制方法，导致编制程序较为混乱，全面预算管理也就无法发挥出应有效用。
（五）缺乏有效的激励机制和考核机制
全面预算管理由此无法充分发挥效用，预算目标与预期之间存在较大偏差。
三、商业银行如何加强全面预算管理
国内商业银行应采取各类有效措施切实发挥全面预算管理的效用，使预算管理制度的优越性得到充分体现，具体可从以下几个步骤入手：
（一）商业银行在内部管理中应首先明确预算目标，使其指导作用得到充分发挥
通常来说，银行在其管理过程中制定了在预算期之内必须要实现的目标即为预算目标，预算目标不仅包括局部与整体目标，也包括短期和长远目标，但无论何种目标都应作为全面预算管理的导向。在管理过程中一旦缺失了长期发展目标，则会导致全面预算管理过于偏重近期目标，对其长远发展考虑的不够全面。此外还应确保银行管理目标的科学合理性。商业银行管理首先应以市场实际情况为基础来制订与之相适应的企业发展战略，方能有效地指导全面预算管理，使其更趋于合理化、科学化；其次应注意在全面预算管理中做好各部分、各环节的协调工作；最后，应以商业银行长短期目标和发展战略为指导来确立预算，并保证其科学、有效，进而在商业银行内部管理中推动全面预算管理。
（二）树立牢固的全面预算管理理念
在现阶段经营管理过程中，商业银行应树立牢固的预算管理理念并不断强化，进而能够在对银行经营与运作活动中细节进行规划的同时也对全面预算管理体制的效用有充分认识，从而有利于银行提高经营管理水平，获取更多的利润，使银行固有战略目标得以实现。
（三）推行有效的分级预算体制
针对当前国内商业银行财务管理状况、机构布局以及资产规模等，笔者认为分级预算管理体制方案是较为可行的，通过分级预算管理进行整体性的成本控制与管理。银行通过分级预算管理体制从总行、分行和支行三个层次入手将经营管理目标以及相应的责任进行层层分解并加以落实，这有利于各行在预算框架内与自身业务发展战略相结合，进而对各类资源进行优化配置。
（四）银行应建立全面预算管理体系并不断使其成熟完善，确保各项经营活动能够顺利开展
在完善全面预算管理体系方面，笔者认为可从以下几点入手：一是始终坚持人本理念，加大人员培训投入和培训力度，提高员工专业素养和个人能力，进而能够在各自的岗位上充分发挥其个人价值，激发个人能动性；二是银行应设置专有部门负责全面预算管理，为银行做出科学合理的战略决策提供有力支持；三是应确保预算方法以及内容的正确性，即应与银行客观实际情况相符合，兼顾市场变化等影响因素，同时在选择预算方法时还应参考所选择的预算内容；四是确保预算管理制度的科学合理性，并严格执行预算。
（五）完善与全面预算管理相关的绩效考核机制和激励机制
商业银行首先应建立一套行之有效的激励机制，使员工工作积极性得到充分调动，并贯彻落实全面预算管理，以免流于表面。其次还应完善员工考核机制，确保各项评估的科学和全面，例如经济资本法、平衡记分卡、360 度考核法以及关键事件法等等，同时还应对业绩考评奖励机制加以完善，逐步建立其包括 RAROC 考核体系在内的风险收益评估体系。
四、结语
全面预算管理作为一种新型的财务管理机制，对于提高企业经营管理水平和风险控制能力具有积极的推动作用，商业银行作为市场竞争的微观主体，在金融深化和市场开放的进程中面临着巨大的竞争压力，逐步引入和升级全面预算管理对商业银行实现精细化管理和不断提高核心竞争力具有极其重要的意义。笔者针对商业银行在现代企业制度下的全面预算管理展开分析，并指出了其中存在的问题，提出了相应的解决策略，旨在对现代商业银行全面预算管理中出现的一部分共性问题进行剖析，并有所指导和帮助。
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作者简介：周力军（1982-），男，浙江诸暨人，本科，经济师。
作者 周力军