分析金融会计风险形式及预防对策
【摘要】在整个经济领域当中金融业都是极为重要的，随着金融危机的爆发，金融风险也走入了人们的视线。金融会计是金融工作的基础，如果金融基础不牢固，整个金融业就会面临严重威胁。现在经济社会金融竞争逐渐激烈，金融会计的作用日显突出，大部分的金融案件都涉及到会计核算和资金清算，所以金融会计的风险防范在整个金融业具有重要意义。本文旨在研究金融会计风险的表现形式，分析其产生原因，结合实际社会状况提出具体预防对策，以达到强化金融会计工作水平的目的。
【关键词】金融会计 风险 形式 原因 表现 对策
一、金融会计风险的表现形式
风险是指未来遭受损害的可能，金融风险的表现形式包括决策、市场、资产、流动性及筹资风险等几方面，其中金融会计风险是最突出的一种。现代企业经营管理过程中，经常会应用到金融会计操作，所以金融会计风险时有发生，主要通过以下几种形式表现出来。
（一）会计核算风险
会计核算方法不当，程序不规范就容易产生核算风险。这是会计金融风险当中比较常见的表现形式之一，另外一些单位为了维护自身利益，违反要求处理会计信息，最后也会出现会计核算的金融风险。还有一些金融机构为了达到某些目的，要求会计部门虚增或虚减利润，由此达到业绩考核的名次或者私下盈利的目的所形成的会计信息失真也会造成核算风险。
（二）操作不规范所造成的结算风险
一些会计工作人员的业务能力低，个人实际能力不能满足金融核算工作的实际需要，其个人素质水平也不符合整个结算工作严谨认真的总体要求。另外有些工作人员金融风险防范意识淡薄，在办理业务的时候不按操作规范进行，常常会根据自己习惯的工作程序或方法进行核算操作，这样也会产生较大的结算风险。
（三）会计监督职能作用不充分
会计监督是保证单位内部的经营活动呈现合理合法化的保证，但是一些金融会计监督职能起不到应有的监督作用，在很大程度上依然受制于经营理念。会计核算监督检查不严，惩罚力度不强，就会提高违规经营的风险。
（四）内部控制约束力度不健全，对会计人员没有足够约束力
个别相关从业人员素质低，不按规范操作，经常出现差错。另外个别会计人员内外勾结，侵害企业利益，容易产生经济损害。再有，会计岗位没有足够的约束牵制，金融机构的会计核算有明显漏洞，规章制度不严谨，操作程序不严密，制度欠缺，约束力低都是这方面会计风险的重要体现。
（五）制约效应低，经营风险大
金融行业本身风险巨大，会有可能影响到金融风险的因素也有很多，随着现代化经济水平的发展和科技水平的进步以及人们对会计行业不断增加的了解，一些不法分子运用多种手段实施金融犯罪，对整个会计安全造成了很大的不良影响，这些事件都会涉及到经营核算部门，会计部门没有起到制约作用，就会使得核算水平降低，加大经营风险。
（六）信息反应慢，影响金融决策
会计部门不能彻底发挥自身的会计管理职能，不能及时向领导提供帮助其决策的关键信息，有的甚至不能在工作中发现核算问题，影响决策的准确性。这都是会计人员的工作过程中的失误，很多会计部门没有严格的风险量化检测指标体系，不能实现其参与决策的职能，对整体决策起不到积极的作用。
二、金融会计风险产生的原因
（一）监管模式不完善，内部控制薄弱
目前我国的金融监管模式不够健全，不能有效控制金融风险。政府对金融业的保护措施影响市场公平竞争，另外金融机构宏观监管存在空白区域，也会引发金融风险。再有金融机构自身的控制措施不足，权衡制约不良，容易出现会计信息失真。金融会计内部控制薄弱，由此使得会计控制认识不深刻，易产生违规操作。
（二）市场竞争环境激烈，竞争无序复杂
目前我国经济飞速发展，市场经济的缺点随之体现，因为社会平均利润率还未形成，所以很多社会资金进入到金融机构的账面投资，激烈的市场竞争环境催生了金融风险的出现。竞争是存在于市场当中经济发展的必然，无序的市场竞争等违规操作在扩大成本的同时，为犯罪提供了便利条件，这方面造成的损失也比较惨重。
（三）会计素质低
我国大部分金融机构的会计人员的能力和素质偏低，专业技能水平有限，因为很多金融风险的发生都和会计人员的个人素质有直接关系。会计人员在工作中不依照法律规定违规操作，易于造成业务混乱。
三、金融会计风险的预防措施
（一）完善控制体系，强化内部控制
独立的会计和核算体制是金融机构实现有效的内部控制的基础，强化会计业务制度体系建设，能够有效控制人为信息失真现象的发生。经济全球化发展情况下，完善金融业会计制度需要从资产质量的真实核算、收入期限的合理确定、固定资产拆旧方式改革、降低金融机构服务水平以及强化金融创新能力等几方面实现，以此提高对金融会计风险的预防能力。完善金融机构的内部控制机制，需要从财务体质确定入手，降低会计人员编制以及调整财务数据的可能性和随意性。另外还要重视对风险环节的内部控制，要分析不同金融机构的实际状况，加以论证完善防控措施。再有，要通过集中核算强化企业的内部控制制度，要依据企业实际特点，制定内部控制制度及施行细则，强化岗位责任管理制度，完善整体管理。
（二）完善核算会计制度，强化监督职能
要完善金融核算制度，通过制度构建保证金融机构能够采用成本与市价孰低的规则，将非金融资产与长期持有可供出售的金融资产更合理地做会计记录和报表反映。会计制度的严格执行是预防会计风险最有效的办法，会计人员依照规程认真操作是避免犯罪的关键。另外要构建系统全面的会计监督系统，强化金融会计监督管理，实现主体沟通，完善对金融会计工作前、中、后期的监管。
（三）提高会计素质，完善队伍建设
要统一金融单位领导和员工的认识，重视金融风险防范工作。尽量选择技术和职业素质水平高的人员从事金融工作，企业要为员工提供提升个人素质能力的机会和环境，工作人员要强化个人素质，参加培训强化个人业务技能，保证工作顺利进行。另外企业要通过多种奖励措施鼓励员工积极工作，要及时表扬鼓励员工工作当中的优势之处，可以通过奖励的形式鼓励员工的工作发展成果、切实落实会计责任制度，使其充分发挥主观能动性，遵守财政制度，实现自我约束和控制。
（四）完善金融信息的会计披露程序
首先金融机构要向企业提出报送注册会计师出具的审计会计报表，检验并认定报表的真实性，保证会计信息真实。在接触有融资需求的企业时，要查阅真实的当期现金流量表，考核现金流量相关指标和财务比率。再有，监管部门可以要求金融机构单独编制一张反应备付金及备付金比率、逾期贷款平均余额及资本风险比率、逾期贷款及不良资产状况、短期及中长期贷款等内容的补充报表，全面真实地了解金融风险相关内容。
（五）完善金融会计管理机制，构建金融会计新体系
可以通过金融会计委派制度帮助会计职能得到有效发挥，也可以通过构建委派会计经理资格制度，让委派经理发挥权利支持配合单位管理人实现依法经营，严格遵照会计制度反应核算业务，并且提供真实有效的会计信息，强化内部会计控制。会计体系的完善要保证会计工作有序进行，实现统一集中管理。再有规范会计管理体制，要严格避免账外经营现象的出现，统一的会计核算体质能够帮助化解金融会计风险。
（六）构建有效的风险预警机制
风险控制系统主要从事前、事中和事后三部分发生，制定与考核金融风险预警指标体系能够在事中保证金融机构正常运营，避免金融风险出现，同时也可以在事后监督并复审金融机构的职能发挥与执行力度，提出存在的金融风险做出整改建议，可有效将风险控制在初始阶段。
（七）运用现代化会计运作手段避免金融会计风险
现代化会计手段从形式和内容两方面体现，前者主要是指会计电算化的应用，后者重视会计核算监督制度的完善。会计电算化的推广应用可以减少会计操作程序，避免人为业务的随意性和任意性操作。另外会计电算化要重视操作管理的问题，能够从全方面角度保证会计金融安全。
四、结论
在社会经济发展进程中，金融风险无处不在。金融会计存在于整个风险预防的过程中，是实现金融会计风险预防的关键。随着社会的发展，金融风险逐渐增加，完善会计防范预防，要从会计金融体制、管理制度、操作方法、监督力度、人员管理多方面采取积极措施，强化金融会计风险的预防能力，以此推动我国金融改革发展不断取得新的进步。
参考文献
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[2]吴艳，蔡飞.论金融风险的会计防范[J].经济师，2003（12）.
[3]李文，刘芳.论金融风险的会计防范措施[J].商业经济，2006（11）.
作者简介：张安棋（1978.6-），女，山东省邹平县人，兖州煤业股份有限公司财务部，会计师，研究方向：会计学。
（责任编辑：唐荣波）
作者 张安棋