商业银行会计风险的防范与化解

【摘要】本文对我国银行业会计风险产生的原因进行了深入分析，并提出了对会计风险进行防范和化解的途径，重点从内部控制体系的建立、会计制度的原则、会计金融核算体系和预警监督机制以及银行工作人员素质等多个方面进行了探讨，目的是为商业银行的经营提供指导和借鉴，最大限度地化解商业银行的会计风险，实现商业银行的健康可持续发展。

【关键词】商业银行 会计风险 素质 监督体系 内部控制

作为商业银行的一种基础性工作，会计工作是银行健康发展的重要保障，有着丰富的内容，包括银行核算、银行经营、业务发展预测以及经营决策的制定。随着经济的迅速发展和运行环境的不断变化，大量的金融案件阻碍了商业银行的健康发展，对银行经营制度和管理方法提出了更高的要求，这就需要商业银行要致力于会计风险的防范。鉴于银行会计风险防范是银行经营工作的重中之重，需要工作人员加强自身素质和工作能力的提升，最大限度地防范和抵御风险。此外还有依赖于严格的制度和规范，这就需要充分利用网络信息技术，建立一个科学严格和跟踪及时的会计信息系统。当然银行会计风险的防范和化解是一个复杂的过程，贯穿于银行经营和发展的始终，必须加强重视。

一、从银行会计基础工作认识银行会计风险

（一）会计人员从业意识风险

部分员工风险意识不强，缺乏对规章制度的学习，不能严格执行各项业务操作流程。特别是对于授权监督存在被约束的思想，从思想上没能引起重视。对业务中出现的差错也是未能认真对待，屡错屡犯。

（二）管理者的责任风险

作为经营主体的各分支机构管理者在利润指标、支付保证、风险防范、恶性同业竞争、职工福利等种种压力下，往往重业务、轻管理，对风险的重视程度不够，甚至对各级管理视为业务发展的绊脚石。

（三）表外抵质押物品的风险

大多银行表外抵质押科目中的代管物品及抵押财产的揭示不够清晰，这就加大了表外抵质押物品的风险。作为银行经营期间的一种物质保障，代管物品或者是抵押产品在很大程度上对经营风险起到了化解作用。就目前我国行业银行的经营情况而言，由于缺乏对抵押物的了解，以至于缺乏对所有物质的利用，甚至不清楚担保物的性质、价值、现状，以致使抵押物品没能更好地形成保障。

（四）会计内部控制系统建设风险

在中小银行的经营发展中，对内部控制的重视程度不够，仅仅是将其作为一个被分解的单元分散在整个管理过程中，在会计业务管理中，不同的岗位被赋予了不同的职责，但是不相容的业务缺乏必要的联系，制约了业务的开展，并且未能在会计系统、信贷系统中形成一套环环相扣的风险防范程序，难以及时发现和处理存在的问题。

（五）银行会计信息失真风险

有的基层行为了掩盖自身信贷资产质量低、风险大的问题，以借新还旧、收旧贷新为借口，对借款单位采取以贷还本、以贷收息的方式，将不良贷款转为正常贷款，以降低贷款逾期率和不良贷款比例，提高收息率，以达到完成上级行下达的目标和任务的目的。任意调整收支科目等，掩盖了信贷资产的质量和风险，影响对银行经营状况的客观评价，因而带来更大的风险。

（六）会计监督职能还需进一步提高

对于我国商业银行的经营现状而言，会计工作处于会计核算阶段，重视对账务的处理，缺乏对资金流动过程的监督，造成了银行会计部门管理的被动，成为制约商业银行健康发展的一个阻碍因素。

二、防范银行会计风险的具体决策

鉴于银行的经营和管理中存在着诸多的风险，承受着严峻的考验，这就需要银行将会计风险的防范和化解作为银行工作的重点工作来抓，切实搞好银行的经营和管理，防范银行的会计风险，进而促进金融稳定。银行会计风险的防范和化解是一个复杂的课题，需要银行和社会各个方面的共同努力，这就需要从整体着手，对目标进行细化，建立健全适应商业银行经营要求的会计内部控制机制建设、加大银行人力资源管理与开发力度、防范操作风险等几个方面入手， 制定、落实相应的对策。

（一）构建高效会计风险监督保障系统

1.引进全面的风险管理模式

吸收其他银行先进的管理经验，建立长效风险管理体系。形成以全面的管理范围、全程的管理过程、全新的管理方法、全员的管理文化为核心的新型管理模式。在管理过程中通过建立全面的风险管理模式，对业务办理的每一个过程进行全方位的管理，能使资产业务、负债业务、银行中间业务得到全面化、系统化的管理。这样不仅可以在一定程度上防范会计风险的发生，还有助于建立良好的行业文化，提高会计人员风险管理的意识和自觉性。

2.建立内部控制制度

这就需要从银行发展的实际着手，根据业务的运行情况，建立合适的内部控制机制，加强对日常工作的监督，最终实现资源的优化配置。在内部控制机制的建立过程中，需要树立科学的理念：首先，加强对银行工作人员的培训，提高工作水平和操作技能，从源头上进行会计风险的防范和化解；其次，要树立全局观念，将银行经营管理的各个方面的制度进行有效的结合，从整体上进行风险的预防；另外，树立信息安全观念，信息技术的发展为银行的发展带来了机遇和挑战，这就需要加强对信息安全的控制，最大限度地发挥信息技术的有利作用，加强内部的有效控制。

3.加强对运行过程的全面监督

对于银行经营和管理过程中的风险防范和化解必须贯穿于银行发展过程的始终，包括事前控制、事中控制和事后控制。首先，加强事前控制，即制定银行风险预警指标体系，对资产收益率、贷款收息率、不良贷款率、资本充足率、备付金率、流动比率等及时的反应， 分别从市场风险、资产状况、资本情况、流动性状况等方面反映银行面临的风险状况。当然，这依赖于会计分析和反馈制度的建立；其次，事中控制是关键，这就需要银行的管理人员树立企业价值最大的管理理念，制定合适的考核指标，做到责任明确，赏罚严明；另外，事后的控制也不可忽视，完善各种现场、非现场的财务检查制度， 对银行稳健经营等情况进行全面复核检查，这样可以及时发现问题，为以后的工作提供指导和借鉴。

（二）切实加强会计人员队伍建设

1.提高工作人员素质

银行会计风险的防范和化解依赖于银行工作人员，这就需要高度重视工作人员素质的提高，加强对工作人员的教育，提高风险防范意识和观念，树立合理的经营理念。提高员工执行制度的自觉性，特别是网点要时刻关注柜员操作行为及日常动态、对思想、观念变化异常和行为失范的员工要进行教育，力争将不稳定因素和风险隐患消灭在萌芽状态，营造「行为有规、授权有度、检查有力、监测有窗、控制有效」的合规运营环境。

2.分层次、有步骤、有针对性的风险防范培训

各商业银行应认识到加强会计人员统一管理的重要性，注重会计队伍从业人员的培训，提高会计人员查防案件能力、自我约束意识、职业判断能力、查防案件能力。另外，要建立有效的人才激励机制，为员工构建系统的职业生涯，使会计人员的会计行为与自身的长远发展、精神和物质利益紧密相连，充分调动会计人员的工作积极性。

3.建立健全会计工作监督机制

一是严把账户开户关，对单位客户的开户申请资料的真实性、完整性和合规性进行双人审查，并签章予以确认，按照开户操作流程办理；二是严把凭证审核关，杜绝假、变造凭证进入，确保客户资金的安全高效运行。

4.建立会计人员岗位轮换制度

建立会计人员岗位轮换制度，有关岗位人员必须定期轮岗和强制休假。同时要对会计工作适时进行考评，建立起奖罚分明的会计管理机制，充分调动会计人员工作积极性，为化解和防范会计风险奠定很好的基础。

（三）充分发挥外部监管对风险防范的作用

商业银行的会计风险防范和化解离不开外部的监管，这就需要在强化内部控制的同时，加强对外部审计和监督部门工作的重视，积极配合相关部门进行银行工作的监督，及时发现问题，并采取相应的解决措施，对存在的安全隐患及时消除，同时加强对防范会计操作风险的规章制度建设，通过分类汇总问题，细致分析，查找会计内控管理的薄弱环节和规章制度建设中的漏洞，对发案暴露或检查中发现的无章可循或虽有规章但已不适应需要的，应及时制定或修改，以进一步强化和完善会计内控管理，堵塞漏洞，防范风险。

三、结语

综上所述，会计工作是商业银行经营管理工作中的重要组成部分，在商业银行发展过程中发挥着重要的基础作用，防范银行会计风险是商业银行面临的一项挑战性工作。加强领导，完善银行会计内控制度，建立会计行为风险预警系统，健全风险管理体系，提高风险防范意识，规范会计行为，才能让银行会计的作用得到更加全面的发挥，才能让作为重要基础工作的银行会计在日常工作中更好地对银行的经营运作起到反映、核算和监督作用，从而切实有效地防范和化解银行会计风险，促进经济的健康发展。

参考文献

[1]邓春华.财务会计风险防范[M].中国财政经济出版社，2001.

[2]宋艳英.浅议银行会计内部控制体系[J].财经界（学术版），2011（08）.

[3]王卫东.现代商业银行全面风险管理[M].中国经济出版社 2006.

（责任编辑：刘影）

作者 杜方