纳税筹划在财务管理中的应用

【摘要】市场经济的发展给各个企业都带来了巨大的竞争压力，因此，各个企业都在寻找有效的方式提高自身的经济实力以提高竞争力。而纳税筹划就是其中一种有效的方式，纳税筹划是企业对自己的收益进行归类整理，以在不违反国家税法的情况下降低企业的纳税金额，从而实现了对财务的有效管理。那么，纳税筹划在财务管理中的具体应用方式如何呢？我们一起探讨。

【关键词】纳税筹划 财务管理 应用

在市场经济形式下，企业的财务管理工作是提高企业竞争力的有效方式之一，也是企业价值管理系统中不可缺少的部分之一。而税务是在企业财务支出中占有很重要的地位，而纳税筹划能够在不违反相关法律法规的基础上有效地降低税务支出，从某种意义上来看，对企业的财务管理方式和制度的完善都是有益的。

一、纳税筹划简论

纳税筹划是指「纳税人以及依据所涉及到的现行税法在遵守税法尊重税法的前提之下，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负实现目标的事先谋划和对策。」纳税筹划是现代企业管理机制中比较重要的一部分，其能够通过合法的手段减少纳税税金，从而减轻企业的纳税负担。纳税筹划并不是非法逃税，企业通过纳税筹划所获得的结果对国家和企业都是没有害处的，是企业对自身投资收益进行优化的方式之一，因此，在当前经济发展新形势之下，企业应该积极把纳税筹划应用在企业的财务管理中，以实现节约成本的经济发展。

纳税筹划工作具有自身的个性特征，主要表现为以下几点，第一，具有合法性。第二，具有超前性。第三，具有综合性。第四，具有目的性。第五，具有多变性。

二、纳税筹划在财务管理中的应用

正因为纳税筹划是通过合法的方式减轻企业税务负担的，因此，其可以被广泛地应用在企业的财务管理工作中，为企业经济效益的提高做出一份贡献。

（一）纳税筹划在企业筹资中的应用

企业筹资活动都是伴随着筹资成本和筹资风险的，而不同的筹资方式所产生的税务量是不同的，因此，企业要运用合理的纳税筹划方式来减轻发展中的筹资成本。现代企业常用的筹资方式为股票发行、吸引投资、银行融资等，在税法中对这些不同的筹资方式所规定的纳税方式也不同，税金金额也不同。如果企业转移债务资本是不需要支付利息的，但是还是需要支付股息，而股息的来源是企业的净利润，这样税基就很难进行分摊，企业也会出现负债经营状况。但是，在相关制度中规定了财务债务利息是可以作为财务费用的，故而可在税前进行扣除，这种方式虽然可以缓解税务负担，但是会造成企业出现融资风险，需要综合分析和利用。因此，财务管理部门就应该对各种方式的利弊进行优化组合，进行纳税筹划。

（二）纳税筹划在投资中的应用

企业投资活动的主要目的在于获得经济效益，因此，投资过程中也需要考虑投资的税后收益状况。而在投资中的纳税筹划可以从投资方式、投资地点、投资行业、投资规模、企业组建方式等方面入手来实现节税增收。不同行业、不同投资方式等都可能导致企业的投资收益不同，而税务是需要从企业投资收益中进行减抵的，所以，如果纳税过多就会导致收益过少，会给企业的发展造成经济危机，故此，投资过程中也要把税收政策考虑进去。第一，优化选择投资组织形式。在我国子公司是能够享受政府相关免税政策的，而分支机构则不会享受到这样的政策，因为分支机构并不是独立的法人，但是如果分支机构亏损金额算到总公司损失中，就可以减免一部分税收。第二，优化选择投资地区。我国为了加快经济发展速度，尤其是一些沿海城市和经济特区，在该地区进行投资会享受到某些收税的优惠政策，减轻企业税收负担。第三，优化选择投资方向。当前，在我国能够享受到税收政策的投资行业就是科技类和环保类的投资项目，因此，可以把投资的方向转向这两种行业上。

（三）纳税筹划在企业经营中的应用

企业纳税金额是以企业的利润为基础指标的，因此，企业经营活动的优化对于税收的影响是非常直接的。企业的经营主要包括企业采购、生产、销售等活动，在这一过程中就包含了「四大流转税和三大所得税」，这就客观上要求企业要进行纳税筹划。而在企业经营中利润是与会计计算方法有很大关系的，会计方法与所应用的会计准则有直接的关系，因此，企业就可以优化选择会计准则，以减少应纳税务。企业还可以通过经营活动所获利益的控制来实现纳税的筹划，不同的企业利益金额所交纳的税金是不同的，企业就可以把经营活动分为不同的种类，综合考虑纳税金额与企业总体经济利益优化组合各种经营活动。

三、结束语

纳税筹划工作在财务管理工作中的开展可以从以下几个方面进行：即纳税筹划在企业筹资中的应用，纳税筹划在投资中的应用，纳税筹划在企业经营中的应用等。在现代企业发展中，税务也是企业利益支出中比较大的一部分，因此，纳税筹划活动也应该应用于企业的财务管理工作中，并提高对纳税筹划工作的重视度。

参考文献

[1] 朱美芳.企业税收筹划应用的几点思考[J].会计之友（上旬刊），2010（03）.

[2] 姜林荫.浅析企业税收筹划及其应用[J].西昌学院学报（自然科学版）， 2009（03）.

[3] 闫玉萍.税务筹划在财务管理中的应用[J].会计之友（下旬刊），2009（10）.

作者简介：林玉琪（1981-），男，山东烟台人，一汽解放汽车销售有限公司会计，中级会计师。

（责任编辑：李敏）

作者 林玉琪