纳税筹划在现代企业财务管理中的作用

【摘要】现代企业的战略目标与企业的财务管理目标是一致的，均是为了实现最大化的经济效益，这个目标不仅在很大程度上决定了企业必须积极采取有效的纳税筹划措施。纳税筹划的目的是最小化的企业税负，是在不违背有关国家政策及税收制度的基础上，对企业的经营管理活动合理的、科学的进行规划及安排。因此，纳税筹划已经逐渐成为现代企业财务管理和财务决策的重要依据。本文针对我国企业的发展现状，深入探究了纳税筹划在现代企业财务管理中的作用。

【关键词】纳税筹划 现代企业 财务管理 作用

一、前言

随着我国市场经济体系的逐步健全，企业之间的竞争也随之进入白热化的状态，要想在这样的环境下得以发展及生存，企业必须对各项经济活动进行有效的纳税筹划，这不仅是企业增加利润的有效措施，同时也是争取竞争优势的有力手段。所谓纳税筹划具体指的是在我国相关法律允许的前提下，立足于我国的税收政策，对各项企业的经济活动加以安排及统筹，对现行税法的优惠政策进行充分利用，最大限度地将企业的税负降低和延缓，以便于将最大化的企业效益实现的一种财务管理活动。当前，西方发达国家已经形成非常成熟的一套纳税筹划体系，同时纳税筹划也已经成为一项纳税人的基本权利，而我国的纳税筹划依然存在起步阶段，诸多方面尚且有待于强化。

二、企业实施纳税筹划的意义分析

（一）有助于企业纳税人纳税意识的提高

就理论意义的层面而言，企业借助于自身的能力将自身的税负减轻总共有两类方法，也就是合理避税与恶意逃税，这两类方法均可以将减轻税负的目的达到。然而，恶意逃税有着非常高的成本，并且风险非常大，如果能够成功实施便会对政府及国家的利益造成严重的损害，而如果实施失败，那么便会使得企业在对应纳税款进行补缴时遭受无法估量的罚没损失，同时导致企业受到广泛的社会舆论职责，对企业的社会形象带来严重的损害，直接制约企业的长远发展。而作为实现国家政府和企业双赢重要手段的纳税筹划，实际上是提高企业纳税意识的重要表现，是与社会发展及经济发展相适应且社会意识进步的一种重要体现。

（二）有助于国家税收收入及财政收入的增加

就宏观角度上来说，在短期内企业的纳税筹划活动会减少国家的税收收入和财政收入，但是从整体及长远的角度出发，企业的纳税筹划会刺激国家的税收及财政收入，促使其能够得以不断增加。由于在国家宏观政策的有效调控中，企业的纳税筹划活动将企业的税负降低，推动了企业的长期发展，未来企业的利润与收入得以增长后，势必对国家税收及财政收入的增长产生积极的促进作用。企业在国家经济杠杆与相关政策的作用下，借助于不断调整自身资源和自身结构，可以将长期及整体的稳定实现，同时促使国家税收及财政收入稳定的得以增长，实现社会效益和经济效益的有机结合。

（三）有助于企业财务管理水平的提高

从事实纳税筹划的过程来讲，企业在以税负减少为主要目的的会计活动中，会调整所发生各项经济业务，以便于企业利润、成本以及资金最佳效果的实现，促进企业财务管理水平的提高。在处理具体的会计事务时，企业的会计人员通常会根据税法的相关要求进行相应的纳税申报、报送财务会计报告以及报账，这对企业会计水平的提高发挥着极大的促进作用。正是因为纳税筹划是企业非常重要的一项财务管理活动，此类活动被有效执行与否会对企业的财务利益产生直接的影响，所以，合理、高效及适时的纳税筹划会推动企业综合财务管理水平的提高。

（四）有助于企业最大化财务利益的实现

通常而言，降低税负是最主要的纳税筹划目的及作用，并且纳税筹划能够将纳税人的税收成本与税收费用降低，对实现最大化的企业财务利益产生强而有力的推动作用。因为税收成本及税收费用属于企业利润总额或者现金流量的减项，对影响到企业的财务状况，企业如果切实有效地进行纳税筹划，那么便会在很大程度上改善财务状况，促进企业财务利益的提高。除此之外，有效的纳税筹划能够防止纳税人陷入税法的陷阱中，对于较为模煳的似缴非缴的税款，尽可能地在对相关法律法规不触犯的基础上，在对政府及国家宏观利益不影响的前提下，降低企业的税负，以便于实现最大化的企业财务利益。

三、纳税筹划在财务管理中的作用

（一）企业收益分配中纳税筹划的作用

在企业分配收益的过程中，应当进行相关的纳税筹划，但是在纳税筹划中应当与实际的分配政策和企业的利润水平相结合，以便于在分配利益的过程中借助于纳税筹划将最大化的节税利益实现。比如，根据相关的规定，最新创建的企业应当在利益获取的最初时期将减免所得税诸如「两免三减半」的优惠政策加以享受，企业可以按照该项规定将在技术方面和产品方面的投入及宣传加大，以便于享受到节税利益，实现获利年度的推迟。除此之外，国家相关部门为了正确引导企业的投资，经常性的会对税收优惠政策加以颁布实施，在此过程中包含着诸多分配收益中的减免规定，企业应当充分利用这些减免规定，从而将纳税筹划活动实现，实现最大化的企业自身与国家政府的双重利益。

（二）企业经营活动中纳税筹划的作用

由于当期企业发生的成本会对企业的当期利润产生直接的影响，所以，在进行纳税筹划时，企业往往把当期成本的增加当成重要的筹划方式，例如合理选择存货计价方式，以此增加企业的存货成本，进而将销售存货成本增加，最终实现降低企业当期利润的目的，实现企业当期税负的降低。另外，在对固定资产的折旧方法进行选择时也可以对此类方式加以选择，借助于双倍余额递减法，促使企业有效增加当期费用，从而实现降低企业当期税负的目的。在经营管理活动中，企业合理的纳税筹划可以充分确保预测财务的准确性，并且使得企业的预算与实际更加接近。企业不能仅仅以降低税负为目的，还应当把纳税筹划活动的目标在提高企业综合管理水平和实现企业的可持续、健康、长远发展等方面定位。

（三）企业投资活动中纳税筹划的作用

企业如果想在投资活动中切实的对科学的纳税筹划措施加以采取，那么就应当合理选择企业的组织形式、投资对象与投资行业，与此同时，还应当充分利用对国家产业政策和其他相关宏观调控政策，以此将企业税负的减轻实现，保证企业实现最大化的财务利益。比如，在企业设计时可以选择多种财务利益，法人企业、合伙企业所对应的是不同的税收政策，其中，虽然法人企业能够将各种税收优惠政策享受到，但是在缴纳企业所得税的同时还需要缴纳个人所得税；虽然合伙企业无法真正享受到税收优惠政策，但是其个人所得税的缴纳仅仅需要根据合伙中个人的收入即可，因此在所得税方面对合伙企业是较为有利的。然而，通常合伙企业与较小规模的纳税人较为适合，合伙企业的增值税进项税无法得以抵扣，在此方面一般纳税人法人企业占据着较大的优势，这是因为通常情况下法人企业的增值税进项税额允许抵扣。所以，在企业的各项投资活动中，在纳税筹划时应当权衡多方面的因素，综合性地进行考虑，以便于将最优的纳税筹划效果，保证最大化的企业财务利益。

（四）企业筹资活动中纳税筹划的作用

企业筹资活动中进行纳税筹划的根本目的就在于有效减少企业的税负，保证最大化企业财务效益的实现。由于企业总共有负债筹资和权益筹资两种筹资方式，所以，在不同的筹资方式中企业应当对不同的纳税筹划活动加以选取。比如，在负债筹资中企业所产生的借款费用往往是在税前抵扣，所以在一定程度上能够降低企业的利润，实现减轻税负的目的，然而权益筹资在利润分配和股息分配时，通常情况下所依据的基础是企业的税后利润，所以不能有效降低企业的税负。因此，在筹资活动中，企业应当充分考虑负债筹资的减税优势，借助于减少权益筹资，并且通过增加负债筹资，来将降低企业税负的目的实现。对于在财务风险方面企业势必会出现增加的状况，需要企业高度重视及提高警惕。

四、结束语

总之，随着我国市场经济的迅勐发展，各个企业之间的竞争也变得越来越激烈，而纳税筹划则已经逐渐成为提高企业核心竞争力以及压缩现代企业成本的可靠手段，同时在企业财务管理中发挥着不可或缺的作用，企业的经营管理者必须深刻认识到纳税筹划的重要作用，并且尽快完善企业的纳税筹划体系建设，不断健全企业的资本结构，强化风险的防范，从根本上促进企业纳税筹划水平的提升，实现企业的可持续发展。

参考文献

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[4]欧阳晓慧.纳税筹划在企业财务管理中的应用[J].湖南商学院学报，2010（02）.

（责任编辑：唐荣波）

作者 郎慧琳