企业在内部控制方面存在的问题及对策

【摘要】企业经营管理中，内部控制起到了重要的作用，提高了财务会计相关数据的真实性、完整性和准确性。但企业在内部控制方面存在一系列的问题，主要表现为控制环境、风险评估和监督三个方面。本文将在对企业内部控制存在问题分析的基础上，制定相应的对策，以提高会计信息的质量，防止财务报表出现重大错误，为企业运营发展提供良好的会计环境。

【关键词】企业发展 内部控制 财务会计

一、企业内部控制常见的问题

企业内部控制的合理与否，直接关系到财务会计信息质量的水平。而内部控制的环境、风险评估和监督，是导致会计信息失真的罪魁祸首，笔者根据实践的工作经验，对问题总结如下：

（一）内部控制环境的问题

首先是企业缺乏诚信道德价值观念，使得编制会计信息的时候，做出违反诚信道德的行为。其次是公司治理结构的不完善，没有良好的董事制度作为支撑，影响经营决策的效果和会计信息的质量，同时也难以有效监督企业的管理层。再次是企业的人力资源政策不科学，没有足够的财务人员，财务人员不精通会计准则，难以胜任内部控制工作的提出要求。

（二）内部控制风险评估的问题

企业的内部控制离不开科学有效的风险评估，只有将风险控制在一定的范围之内，才能够提高会计信息的质量。但由于企业风险管理意识淡薄，对于市场需求的分析过于乐观，而忽略了风险因素，给企业的运营发展埋下了祸根。另外，风险评估方法滞后，很多企业没有系统性的风险评估系统，对于风险的识别存在太多的随意性。企业内部控制风险评估的力度不足，使得企业的内部控制工作不能够有效开展，势必影响会计信息的质量。

（三）内部控制监督的问题

内部控制监督是减少财务信息编制随意性的有效措施。内部控制缺乏监督，管理者就有可能滥用会计政策进行估计，影响会计信息的真实性和可靠性。目前很多企业的内部控制监督缺乏力度，存在严重的内部人控制现象，譬如董事长和总经理兼任，也就是董事长行使总经理的职权，没有人对其有效的监督管理，对内部控制工作开展产生不利的影响。

二、企业内部控制工作的相关对策

（一）内部控制环境的建设

企业的内部控制环境，关系到内部控制制度的建设，同时影响到会计信息质量的高低，因此需要建设内部控制环境：

1.企业诚信道德价值观的强化

内部控制需要以诚信道德价值观作为其灵魂，以减少会计舞弊行为的出现。企业加强诚信道德价值观的建设，首先需要以企业高管作为切入口，以管理者对诚信道德建设的支持态度，以身作则地宣传诚信道德价值观；其次是建立企业的道德行为规范，并通过宣传，将道德规范的内容下达给每一个员工，要求所有人共同遵守；再次是建立会计行为的激励机制，鼓励员工共同遵守诚信道德规范，同时对于违反规范者，给予一定的处罚。

2.企业治理结构的完善

企业内部控制需要更多的治理层参与到财务报表编制工作中，以提高会计信息的质量。首先是独立董事选聘制度的建立，通过累计投票的方式，选取独立的董事，同时聘请专业的机构评价独立董事的声誉，以规范独立董事的行为。其次是减少企业内部人控制的行为，明确相关的职责和权限，同时监督经营者权利行使的行为。再次是对内部控制与治理结构的关联性进行强化，提高内部控制和治理结构的衔接能力，为内部控制的有效实行提供健全的治理环境。

3.人力资源政策的科学规划

人力资源是内部控制质量提高的基本条件之一，没有足够的内部控制人员，内部控制人员没有丰富的知识，将无法有效开展内部控制工作。人力资源政策的科学规划，一方面结合企业运营发展的要求，制定与发展战略匹配的人力资源计划，做好员工招聘、筛选、培训等工作，提高员工的综合素质，另一方面建立完善的薪酬体系，加强内部控制工作的考核，以及激励的手段，有效提高员工的积极性，提高员工在内部控制方面的凝聚力和向心力。

（二）内部控制的风险评估工作

企业内部控制的风险评估工作，主要是针对时刻变化的内部环境和外部环境所带来的风险，这些风险在很大程度上降低了企业会计信息的质量。因此，我们需要对企业内部控制工作所面临的风险进行有效评估。

1.风险管理部门的设立

企业的风险管理部门主要负责对内部控制工作风险的评估。风险管理部门在企业发展的高度上，识别、评估和控制企业各个部门、各种业务、各类产品的风险。设立风险管理部门，主要是为了提高风险评估工作的独立性，减少管理层对内部控制风险评估工作的干涉。

2.风险识别评估技术的引进

内部控制的风险评估，离不开先进的风险识别和评估技术。一方面，企业应该建立风险评估的模型，将各种可能存在和出现的风险罗列出来，然后针对各种风险进行全面的评估。另一方面，企业应该采用统计的方法，量化所识别的风险，尤其是随着企业规模的扩大，企业更要注重对新上市产品的风险评估，引进适合企业内部控制工作的风险识别、评估方法，提高企业风险识别的覆盖范围。

3.建立风险管理委员会

针对客户的资信问题和交易程序等事项进行审批，委员会要设置专门的风险管理岗位，委派专业的风险管理人员负责，严格控制授信的额度，以提高内部控制的质量。

（三）内部控制的监督

企业会计信息质量的提高，需要持续性地提高内部控制工作的水平，而内部控制工作的持续性开展，离不开内部控制有效的监督。通过内部控制监督，可以有效提高企业内部控制的自我调节能力，促使内部控制工作的有效进行，以获得高质量的会计信息。

1.内部控制工作的监督，需要重视审计委员会的作用。企业需要设置审计委员会，保证审计委员会正常履行职责，这样才能够提高内部控制监督的有效性。在设置审计委员会的时候，要确保委员会的规模和企业的规模、业务的复杂程度相匹配，并配置足够的管理人员。

2.对审计委员会在内部控制监督方面的工作职责进行细化，以制度的方式，提高内部控制制度的系统性和有效性，并纠正逾越内部控制工作的行为。审计委员会有权利质疑企业高层的权威，并评估舞弊的可能性。

3.提高内部审计人员的专业水平。我们可以在审计委员会之下再设置下级机构，专门负责提供信息给委员会，这样通过内部审计人员的信息传递，审计委员会就可以充分了解内部控制的情况。与此同时，我们需要加大对内部审计人员的培训力度，提高他们的知识水平和专业技能，同时要求他们掌握相关的法律知识、经济知识和财务知识，这样才能提高洞察内部控制风险的能力，并督促及时解决内部控制的问题。

三、结束语

综上所述，企业内部控制的合理与否，关系到财务会计相关数据的真实性、完整性和准确性。而内部控制存在的控制环境、风险评估和监督三方面的问题，对内部控制工作开展产生不利的影响。因此，我们需要针对内部控制环境、风险评估和监督三个方面的问题，一方面是完善企业的内部控制环境，强化企业诚信道德价值观、完善企业治理结构和科学规划人力资源计划，另一方面是提高企业内部控制风险评估工作的科学性，以及加强内部控制监督工作的开展，这样才能够持续有效地开展内部控制工作，提高会计信息的质量。

参考文献

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作者简介：李博（1978-），男，汉族，河北省定州市人，本科，中级会计师，就职于华寅五洲会计师事务所（特殊普通合伙）。

（责任编辑：陈岑）

作者 李博