浅谈巴彦淖尔市中小企业纳税筹划方法的选择
【摘要】在目前中小企业融资普遍困难的情况下，针对自身实际情况，选择合理的税务筹划方法，对于中小企业进一步发展壮大，不失为一条行之有效的途径。
【关键词】中小企业 经营发展 税务筹划
一、融资过程中的纳税筹划的选择
融资一直是困扰中小企业发展的关键因素。选用适合中小企业风险特征的融资模式，可以最大地满足中小企业的融资需求。近年来，巴彦淖尔市为中小企业的融资出台了不少好的措施和办法。如各旗县（市、区）、开发区（园区）都要建立小额贷款公司，推进建立以民间资本为主体、专门为中小企业服务的区域性和专业性中小银行和村镇银行试点工作，扩大新型农村牧区金融机构试点范围，吸收多种股份制银行、邮政储蓄、信托等金融机构开发中小企业信贷业务。把中小企业上市培育与制度创新、产权优化组合相结合，鼓励中小企业以资本、技术、品牌、自主知识产权为纽带，推动中小企业上市。建立中小企业产权投资基金，扶持引导中小企业上市，争取在 3 年内有 10 家以上中小企业在中小板和创业板上市。这就为融资方面的进一步筹划开辟了更广阔的空间。影响中小企业融资方式及融资渠道选择的因素是中小企业能否实施某种融资的关键所在。由于自身所处的内外环境不同，各企业选择融资的方式不同，主要有信贷融资、吸收风险融资、股票融资、租赁融资等。对不同发展阶段的中小企业来说，应当慎重选择。对于具有高风险、高成长性、高收益的特征的创新型中小企业来说，要尽快建立起开放运作的二板市场，鼓励民间非正式风险投资基金的发展；对于高新技术产业化型中小企业，需要通过国家相关产业管理部门、地方政府、行业协会合作成立为此类型中小企业服务的政策性金融机构；对于传统产业型中小企业，政府可以采取合作成立产业担保机构、互助担保基金、开放金融市场鼓励民间金融机构参与等方式帮助产业内的中小企业融资。
二、投资过程中税务筹划的选择
投资对企业来说，是一个永远都绕不开的话题，特别对中小企业而言，它关系到其能否生存和发展的问题。因此，关于投资过程中的税务筹划就显得尤为重要并具有重大的现实意义。在投资之初进行有效的纳税筹划不仅可起到事半功倍的效果，也会为后续阶段的筹划打下良好的基础。比如，在投资地区的选择上，在投资环境的选择上，在投资行业的选择上，一定要慎之又慎。巴彦淖尔市位于中国正北方，内蒙古自治区西部，是镶嵌在黄河「几」字弯上一颗璀璨的明珠。东接包头市，西邻阿拉善盟，南隔黄河与鄂尔多斯市相望，北与蒙古国接壤。总面积 6.44 万平方公里，人口 176 万。美丽的巴彦淖尔确实是各方有识之士的投资热土。这里，不仅是国家重要绿色农产品生产基地，而且矿产资源十分丰富，已发现硫、铜、铁、铅、锌、金、银、稀土、石墨、石灰石、硅石、花岗岩等矿产 68 种，其中硫铁矿储量居全国首位，铅、锌、铜储量在全国也占重要地位。来我市投资的中小企业，确实可以有多种选择。从税收上考虑，最好选择投资那些有优惠政策的产业和行业，这样，就会为企业节约大量的税收成本。近年来，我市对中小企业有许多政策上的倾斜和税收上的照顾。如在优化中小企业发展环境方面，要求从 2012 年度起，三年内对中小微企业免收部分行政事业性收费。对租用场地进行经营的企业，给予一定比例的租金补贴。在鼓励扶持创业创新方面，为中小企业大开方便之门，在注资、出资条件和时限上，都大大的降低了准入门槛。在加大财政资金支持力度方面，已建立的中小企业发展专项资金和中小企业技术进步贴息资金要有较大幅度增加，并逐年增长；要求各盟行政公署、市人民政府，旗县（市、区）人民政府要在年度预算中分别安排不低于 5000 万元和 2000 万元的小微企业发展专项资金，支持本地区中小微企业发展。在落实中小微企业税费优惠政策方面，从 2012 年度起，三年内对年应纳税所得额低于 6 万元（含 6 万元）的小微企业，其所得减按 50% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税，并免征其中地方分享部分。另外，在投资行业的选择上，尽量选择农畜产品加工和相关的产业。因为巴彦淖尔是全国主要的农产品生产基地，在这方面有许多的优惠政策。如对从事农畜产品初加工的企业免征企业所得税；对为新办农业生产资料和生活资料提供连锁经营、运输及生产、销售、技术、信息、融资等中介服务项目，5 年内免征企业所得税中地方分享部分。所有这些优惠政策的出台，就为中小企业在节税方面提供了极大的可能。
三、经营过程中税务筹划的选择
企业的最终经营目标，无非就是实现利润的最大化，对于在夹缝中求生存求发展的中小企业来说，要想在激烈的市场竞争中，取得不错的效益，那就要充分做好经营中的税务筹划。而企业经营成果的好坏，与收入成本密切相关，所以，对收入成本的税务筹划，应是企业经营过程税务筹划的重中之重。在收入筹划方面，可以通过收入结算方式的选择进行税务筹划。因为按照税法规定，不同的结算方式下，纳税义务发生的时间不同。这样，可以通过选择不同的结算方式，来控制收入的确认，以达到节税或缓税的目的。在成本方面，企业除了通过加强自身的经营管理努力降低成本外，也可以通过税务筹划来降低税收成本。如落户巴彦淖尔市的中小企业中，大多数为从事农产品加工的企业，它们加工的原材料都是当地农民生产的初级农产品。根据增值税的规定，从农民手中购入农产品，可以按买价的 13% 计算抵扣进项税。这样，就可以使企业达到增加进项税额抵扣，降低营业成本的目的。
参考文献
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[2] 李玉枝，刘先涛.浅论企业税收筹划[J].企业经济，2003.
[3] 王洪彬.企业税务风险的规避与化解[J].现代商业，2008（5）.
作者简介：贾谦，内蒙河套大学讲师，主要从事税务教学工作和税务人员的培训工作。
（责任编辑：陈岑）
作者 贾谦