资金结算平台的账户管理研究
【摘要】本文是笔者对公司资金结算平台实施过程的一些经验总结，基于的背景是公司多级财务管理的组织架构。笔者试图通过对资金结算平台几个关键节点的介绍，来说明账户管理对资金结算平台设计的重要地位。
【关键词】资金结算 账户管理 信息系统
依托近年来信息技术的快速发展，银行结算服务不断升级，非银行支付服务组织异军突起，越来越多的企事业单位通过资金结算平台建设来提高资金的结算效率，以期降低成本，提高收益。具体来说，资金结算平台就是连接企业内部系统与银行等支付服务组织的中间系统。企业的各类收支事项都可以通过资金结算平台传递给银行，银行根据指令完成交易后再将结果反馈给企业。
笔者所在的单位是一家总、分、支三级组织结构的全国性公司，分支机构都不是独立的法人，因此不存在集团内部子公司资金集中管理可能引起的法律责任问题。公司业务单一，财务管理方式统一，所以适合采用资金总部集中结算的方式。在资金结算平台的搭建过程中，银行账户管理贯穿了各个功能模块，笔者沿着这个思路对资金结算平台的实施经验进行了总结。
一、银行账户管理
银行账户管理历来都是资金管理工作的基础。我公司实行账户管理集中审批的制度，通过资金结算平台的银行账户模块进行管理。分、支公司开设账户之前先在结算平台上进行申请，总公司资金管理人员审批通过后由公章保管员在开户资料上加盖公章。也就是说分公司公章是由总公司统一管理的，分公司账户的开立、变更等都需要向总公司提前申请，总公司审批后在开户资料上盖公章邮寄给分公司，这样的管理方式最大程度上防止了分公司私自开户或者变更的风险。
在没有资金结算平台的条件下，银行账户的管理体现在对纸质资料的签批和存档。资金结算平台的账户管理模块除了要实现账户的审批和纸质资料的影像存储之外，更重要的是将账户的生命周期管理纳入到系统中来，从账户开立到账户的各种变更，再到账户使用结束后的注销都要在资金结算平台中体现，达到通过简单的查询就可以将全国各个分支公司的银行账户使用情况清晰呈现出来的目的。从资金结算平台的功能来看，银行账户的生命周期是分成开立、变更、销户三个部分。
在银行账户开立的时候，我们要确定银行账户的用途，是用于费用薪资支付，还是销售收入存款，或者是对银行的时点存款支持等等，不同的用途决定了这个账户的使用范围和监控方式。除了用途这个属性之外，还有账户类型属性，比如基本户、一般户、专用户、临时户、定期户等等，用来从银行管理的角度对账户的使用进行界定。还有就是「是否为内部结算账户」的属性，用来表示此账户是否仅用于记录成员单位的在总部的资金余额，而并不发生真实的资金划转。银行账户的这些属性将与后续介绍的结算功能密切相关。
从银行对账户变更的要求来看，账户变更涉及账户名称、地址、电话、注册资金、法定代表人等类型，在资金结算平台上据此设置不同的账户变更类型，并辅助影像资料的存储来进行审批和记录。从对资金结算平台其他功能的影响来看，账户变更的事项可以分为两种：一是影响资金结算等其他功能的，比如户名变更和银行账号升级，这种变更发生的情况下，账户应该暂停使用，直至变更完成，账户信息更新后才能继续使用，否则资金结算交易就会失败；另外一种就是不影响资金结算等其他功能的，比如单位地址变更或法人变更等，资金结算交易可以正常的进行。
账户销户意味着账户使用的终结。资金结算平台上的销户就要求不能有在途的结算交易，与此账户对应的银行余额调节表也必须封存，未达账项必须清理完毕，结算交易都已完成会计记账，关联的空白票据都已作废或者交由银行收回，这些事项处理完结后才能进行销户，这样的先后处理顺序在资金结算平台内进行了限制，避免了出现类似账户已经销户，结算交易还未完成的错误情况。
二、资金监控
对银行账户的监控体现了对资金结算风险的控制思路，公司根据银企直连的状况和资金管理的要求设置了两类监控。银企直连是指企业和银行签订银企互联协议，企业资金结算平台可以与银行系统对接。
1.直连和非直连账户属性监控。直连和非直连在资金结算平台内通过账户属性来体现。直联账户可以实时的从银行获得交易结果和余额情况，公司主要业务的收入和费用支付等要求通过直联账户进行，资金监控人员可以在资金结算平台内随时查看各分支公司的交易和账户余额情况；非直连账户需要分支机构人员通过网上银行下载交易流水导入资金结算平台，资金监控人员每周检查分支公司上一周的非直连账户交易和余额。
2.账户用途属性监控。对于业务收入户来说，账户余额监控是重点，制定归集金额标准，如果该账户日终余额超过标准则会触发监控策略；对于业务支出户来说，交易金额监控是重点，单笔交易金额较大或者累计交易金额超过设置标准会引起资金监控人员的注意。
这两类监控对应银行账户的两个属性，一般都是共同来使用的。
三、外围系统支付
公司内部存在着很多不同用途的系统，比如日常报销系统、业务处理系统、人力管理系统等。这些系统通过与资金结算平台对接，将交易发送给银行，实现资金的最终结算。在资金结算平台与外围系统对接的设计过程中，根据不同的账户设置方式产生了两种思路，下面通过两个比喻来进行说明。
把资金结算平台看作是一座桥梁的思路，账户就是不同车型的车道，要结算的交易就是需要运送的货物。同时，为了偿还建设桥梁的贷款，桥梁上的收费站对不同车道通过的车辆收取不同的费用。当我们需要运送货物时，我们先要将货物进行装载，此时装载的车型决定了我们通过的桥梁所要走的车道，进而决定了过桥费用。通过桥梁运送货物，我们会遇到哪些问题呢？
1.桥梁的某个车道限行，而我们运送货物的车辆又恰好要经由该车道，这批货物又有时效的限制，不能等待车道放行（企业结算中对时效的要求也往往较高）。这时，唯一的方法就是车辆返回卸货，换另外的车型装载，通过没有限行的桥梁车道到目的地。
2.桥梁对不同的车道规定了不同的收费标准（不同银行对结算费用的收取标准有差异），而企业购买了有限的车型来运送货物，无法在全部的车道中作出最优选择以降低运输成本。
3.企业采购了大型货车，但因为限宽、限重等超过了桥梁设计要求，不能通过桥梁运送货物，导致企业只能小批量多批次运送，工作量大（不同的资金收支事项单独结算）。
如果将资金结算平台比做是一座码头来设计会怎么样呢？，结算账户自然成为船舶，结算费用就是船票。我们在运送货物时，先利用车辆将货物运送至码头，然后由码头安排货物装船运送到目的地。在这种情况下，码头通过询价给货物安排票价最低的船舶运输，降低运输费用。同时，船舶的运载量又远远超过货车，由此可以实现大批量运送货物。即便某艘船停运，码头也可以选择其他船只，而不用返回企业换其他车型重新装载货物。
回到资金结算平台对接外围系统的情景中，选择结算账户的权力归属决定了系统对接是采用「桥梁」模式还是「码头」模式。在「桥梁」模式下外围系统设置了账户信息，从一开始就选定了结算账户，传递给资金结算平台将交易，交易结束后在外围系统内可以的查到结算账户信息，便于外围系统与银行对账；在「码头」模式下，外围系统只传递对方账户信息，结算账户由资金结算平台选定，实现了灵活的选择结算账户，也可以对外围系统的交易进行再次重组打包，这种模式对资金结算平台的功能要求较高。
四、根据费用标准选择结算账户
为保证资金结算不间断进行，公司与多家银行和非银行支付组织签订了合作协议。从银行内部的分工来看，资金结算可以由不同的部门通过自有的结算渠道发起，当某个结算渠道出现问题（比如系统升级等），公司结算业务可以切换到其他渠道，借此实现了结算渠道的相互备份。不同的结算渠道提供了不同的收费标准，在对私结算中以交易记录数量为阶梯的收费方式比较常见。
举例来说，A 渠道 4 万笔以下部分收费 1 元/笔，4 万至 10 万的部分 0.9 元/笔，10 万以上的部分 0.6 元/笔；B 渠道 5 万笔以下部分收费 1 元/笔，5 万笔以上部分 0.8 元/笔。假设公司每月结算笔数在 10 万笔以上，那么 A、B 渠道的选择临界笔数是 12 万笔。在这里我们应用了数学方法，通过方程式求 A、B 渠道总费用相等时的总笔数，如果估计本月的业务量小于这个笔数，那么可以采用 B 渠道，大于这个笔数时采用 A 渠道，计算公式：4+6*0.9+（x-10）*0.6=5+（x-5）*0.8，求解得 x=12。
结算费用仅仅是选择条件中的一个，不同支付渠道的结算实现方式也值得关注，这将直接影响结算的效率和准确性。比如，如果我们的结算渠道选择的是第三方支付组织，那么第三方支付是否与银行直连还是通过人民银行的小额支付系统，导致结算时效的快慢和退票的数量都差距较大。当然随着「超级网银」的上线和小额支付系统的升级，通过人民银行的结算交易将在准确性和时效性上都会有很大的提高，所以我们对结算账户的选择标准将随着银行结算业务的升级而不断变化。
五、总结
本文从资金结算平台的账户生命周期管理入手，谈到了与账户属性密切相关的资金监控，接着阐述了结算账户设置与外部系统结算对接的关系，最后举例说明了对私批量结算账户的选择方法，贯穿始终的是账户管理这条主线，这也正是公司资金结算平台的实施思路。
参考文献
[1]袁琳.构筑集团企业资金结算与集中控制的新系统-中国石化集团财务公司资金结算与集中控制案例研究[J].会计研究，2003（2）.
[2]周丽月.以内部结算中心为核心的资金集中管理模式研究[J].黑龙江科技信息，2007（ 23）.
（编辑：陈岑）
作者 齐振