农村信用社绩效评价体系改进方案
【摘要】本文在归纳绩效评价相关理论的基础上，通过深入分析农村信用社现行绩效评价体系存在的问题，遵循综合全面、科学系统、激励约束、客观公正和操作方便性原则，选择绩效评价财务和非财务指标，确定指标权重和计算方法，提出农村信用社绩效评价体系改进方案。
【关键词】农村信用社 绩效评价 方案
绩效评价是落实薪酬政策的基础，是企业内部控制的关键。农村信用社是服务「三农」的主力军。强农惠农是中国「十二五」时期的重大任务，改进农村金融服务是完成该任务的重要保障。长期以来，农村信用社缺乏统一的组织领导和科学的激励约束机制，管理机制混乱、业务发展缓慢。农村信用社现行绩效评价体系指标设置过于简单，不利于促进自身完善管理机制和提高业绩水平，不能适应其股份制改革目标和实施新监管标准的要求。研究农村信用社绩效评价体系问题，构建科学有效的绩效评价体系，对引导农村信用社减少代理问题，维护利益相关者权益；健全管理机制，规范经营行为，提升绩效水平；完善法人治理结构，建立统一高效的农村商业银行，更好的服务「三农」和支持县域经济发展有重大的理论和现实意义。
一、绩效评价理论基础
所有权与经营权分离是现代企业制度的基本特征。知识经济时代，企业经营范围多元化，经营区域全球化，经营方式科技化，产品市场虚拟化，产权结构复杂化，企业管理理论和实践不断创新；在此基础上，绩效评价方法和理论也随之发展起来，并日臻完善。
（一）绩效评价的基本含义
绩效评价，是评价主体根据特定的指标体系、评价标准和方法，对评价客体在一定期间的经营管理活动中，执行计划目标取得的成绩和效率进行客观、公正的价值评判过程。绩效评价体系，是评价企业绩效水平的指标和方法体系，具体包括绩效评价指标体系、评价标准和方法。
1.绩效评价的主体。利益相关者是企业绩效评价的主体。现代企业制度中，企业所有权与经营权相分离，企业的所有者不直接参与经营管理活动；在企业的外部经营环境中，政府有关部门为实现政治和经济发展目标，对宏观经济进行调控，对企业进行管理；在日常经营活动中，企业与相关客户进行商业交易，企业从创立起就注定有众多的利益相关者。
2.绩效评价的客体。绩效评价的客体分为三个层面，一是企业整体，与之相对应的评价主体是投资者、政府有关部门、债权人和客户等企业外部利益相关者；二是企业内部职能部门，与之相对应的评价主体是企业上级管理层；三是企业一般管理人员和职工，与之相对应的评价主体是企业高管人员。
3.绩效评价的内容。绩效评价的内容是评价主体根据对客体的评价目标制定的指标体系，评价内容涵盖企业经营管理活动的各个方面，具有多角度、多维度等特点，无法穷尽。评价的内容取决于评价的主体、客体、目的和方法。
4.绩效评价的方法。根据评价的内容和评价指标体系的性质，企业绩效评价的方法分为定量分析、定性分析、趋势分析、综合评判等方法。定量分析和趋势分析等方法主要用于对财务指标的评价；综合评判和问卷调查等方法适用于对非财务指标的评价。
5.绩效评价的目标。根据评价主体的不同，绩效评价的目标可分为以下几类：一是企业合规经营、科技创新、税收贡献和履行社会责任等目标，这是政府部门关注的重点；二是企业盈利水平和发展前景等目标，这是投资者关注的重点；三是企业信用和偿债能力等目标，这是企业债权人关注的重点；四是企业产品质量和商业信用等目标，这是企业客户关注的重点；五是薪酬水平和职业发展前景目标，这是企业经营管理层和职工关注的重点。
（二）绩效评价的理论基础
研究农村信用社绩效评价问题，应以绩效评价相关理论为基础，分析现行评价体系存在的问题，找到改进方案。
1.交易成本理论。1937 年，科斯提出交易成本理论。其思想是：用比较分析方法，找出影响交易成本的交易特征因素，根据不同的交易成本和特征因素确定相应的组织体制。绩效评价有利于发现企业经营管理层不利于企业所有者利益的交易行为，抑制机会主义倾向，降低交易成本。
2.产权理论。1960 年，科斯创立产权理论。其思想是：分析产权是经济学的首要任务，产权界区的清晰度决定市场机制的有效性。现代企业制度下，为充分发挥市场机制在企业资源配置中的有效性，企业所有权人需要聘请专业团队经营管理企业；为防止经营者损害所有者的权益，实现企业价值最大化目标，企业所有者需要制定绩效评价体系来激励和约束经营者。
3.委托代理理论。20 世纪 30 年代，伯利和米恩斯提出委托代理理论。该理论认为，生产力的发展推动社会分工明细化，企业所有者需要聘请有丰富经验的职业经理管理企业，由此产生委托代理关系。两者目标不一致必然导致利益冲突，在激励约束机制失效的情况下，代理人的行为可能会损害委托人利益。由此，委托代理关系普遍存在于经济领域和社会领域，是企业绩效评价产生的必要条件。
4.利益相关者理论。1984 年，弗里曼指出，股东、债权人、雇员、消费者、供应商等在内的各利益相关者影响企业发展，企业应追求利益相关者的整体利益，即利益相关者理论。利益相关者理论奠定了企业绩效评价的理论基础。
5.系统理论。系统理论的首要原则是局部利益服从整体利益，本质是既要考虑当前利益，又要考虑长远利益。企业由各个相互联系、协同工作的子系统组成，有特定的系统目标，有自上而下的层次性，是一个开放的系统，与周围环境之间存在着动态的相互作用。绩效评价体系作为企业的评价系统，要以系统目标为起点，综合考虑各系统的联系和变化趋势，构建层次性、科学性和可操作性的评价指标体系。
6.权变理论。权变理论认为，企业的内部条件和所处的外部环境决定其管理的手段和方法，要根据不同的情景、不同的企业类型、不同的目标和价值，采取不同的管理手段和管理方法。由此，企业绩效评价的指标体系、指标权重和评价标准也应随环境的变化而变化。
（三）绩效评价的重要作用
从企业内部看，科学的绩效评价体系能有效降低交易成本，减少代理问题，平衡企业所有者和经营者、管理层和职工的利益，促进所有者和经营者目标的趋同；能激励管理层和职工更好地为企业服务，创造更大价值。从企业外部看，科学的绩效评价体系能有效维护和平衡企业外部利益相关者利益，为企业经营管理活动营造良好的外部环境，实现企业的长远战略目标；有利于政府实现宏观经济管理和调控目标。
二、农村信用社绩效评价体系现状分析
长期以来，农村信用社因其管理体制的特殊性，缺乏绩效评价体系。近年来，地方财政部门根据国家财政部制定的金融企业绩效评价办法，对农村信用社开展绩效评价，但激励约束效果不明显。
（一）农村信用社的产生和发展
1848 年，为使小农免受高利贷者盘剥，摆脱资金困境，德国人雷发巽（Friedrich Wilhelm Raiffeisen）创立了世界上第一家农村信用合作社。农村信用社产生以来，遵循合作制原则，不断发展壮大，在促进经济发展、解决弱小经济组织融资困难、维护金融稳定等方面发挥了重要作用。国内农村信用社在上世纪 50 年代大量发展起来，历经半个多世纪的发展，经营管理体制发生了深刻变化，形成了覆盖城乡的网络机构，成为服务「三农」和支持县域经济发展的农村金融主力军。
（二）农村信用社的特点和现状
农村信用社以服务「三农」为宗旨，属合作组织，由农户和其他经济组织入股组成。近年来，在政策扶持和体制改革的双重作用下，国内农村信用社经营管理水平明显提高，各项业务快速发展，但经营管理体制仍未理顺，所有制仍然模煳，经营规模小、抗风险能力弱等仍未得到根本性改变。主要表现为所有者无法真正参与经营决策活动，完全背离了合作制的原则，地方政府通过省级联社主导着农村信用社的经营管理。按银监会的意见，农村信用社将向股份制方向改革。
（三）农村信用社现行绩效评价体系
农村信用社现行的绩效评价体系是《金融企业绩效评价办法》① 中银行类金融机构的绩效评价指标和方法体系。财政部制定的金融企业绩效评价体系，评价主体为中央和地方各级财政部门，客体为中央和地方各法人金融机构。
1.评价指标体系与权重。评价指标和权重分为银行、保险、证券和其他四类，农村信用社属于银行类，评价指标和权重如表 1 所示：
2.评价数据与调整事项。评价指标依据经审计后的年度财务报告基础数据计算，金融企业可根据重要性和可比性原则，对消化处理以前年度损失、承担政策性业务影响资产质量和经营成果、会计政策和会计估计变更影响经营成果、被出具非标准无保留意见等四类重大事项，申请调整评价指标值。
3.评价标准与计分方法。银行类金融企业的评价标准和计分方法：一是根据行业基础数据，测算绩效评价标准值，每项指标设「优秀值」、「良好值」、「平均值」、「较低值」和「较差值」五档标准值，标准系数分别为 1.0、0.8、0.6、0.4、0.2；二是根据行业标准值按照功效系数法计算各项指标得分；三是根据涉农贷款和中小企业贷款余额占比，加 1～3 分；四是评价年度，银行发生重大资产损失、违规违纪案件、不利社会影响事件或信息质量较差的，扣 1～3 分。
4.评价结果与等级表示。绩效评价总得分，经行业和年度调节后，得出最终评价结果。行业调节系数平滑不同金融行业的年度经营状况，年度调节系数平滑不同年度绩效评价得分。评价结果和等级用文字和字母组合表示，分为优（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五种类型。根据评价分数：优细分为优（AAA）、优（AA）和优（A）三类；良细分为良（BBB）、良（BB）和良（B）三类；中细分为中（CC）和中（C）两类。
（四）农村信用社现行绩效评价体系总体评价
财政部制定的《金融企业绩效评价办法》，适用于对银行、保险、证券和其他金融企业的绩效评价，从对农村信用社的绩效评价实践看，有优点，也存在不少缺点。
1.现行绩效评价体系的优点。财政部制定的绩效评价体系建立了行业样本数据库，按年度统一测算行业标准值，规范了金融企业绩效评价工作。该体系指标少、计算简单、操作方便，设置了重大事项调整事项、加减分事项、行业调节系数和年度调节系数，体现了客观性原则，有利于平滑金融企业在行业和年度的评价结果。
2.现行绩效评价体系的缺点。金融企业绩效评价体系主要存在以下缺点。
（1）评价指标体系较单一。该体系选择的 11 项银行类企业绩效评价指标，反映盈利能力的指标有 3 项、权重 30%，反映经营增长的指标有 3 项、权重 20%，反映资产质量的指标有 3 项、权重 20%，反映偿付能力的指标有 2 项、权重 30%，指标体系过于简单、覆盖面过窄、权重设置缺乏依据，缺乏企业竞争力、学习成长、顾客服务等指标，不能充分反映银行机构的绩效水平和发展战略。利润水平直接或间接影响除不良贷款率外的 10 项指标，对绩效评价结果影响太大。
（2）金融行业分类不细致。《金融企业绩效评价办法》只按银行、保险、证券和其他四类金融机构统一评价标准和方法，未按行业进一步细分。国内银行业分为国有商业银行、政策性银行、股份制商业银行、农村信用社、城市商业银行和村镇银行等，各类银行所有制结构、经营规模、产品结构、市场范围等差异较大，用同一个标准评价，缺乏公正性和可比性。
（3）基础数据调整事项不清晰。《金融企业绩效评价办法》规定了四类调整事项，其中会计估计变更调整事项规定不清晰，为金融企业调整利润，提高绩效水平留有较大的操作空间。
（4）标准值测算方法不科学。《金融企业绩效评价办法》规定，评价指标标准值按样本数据库中指标分段，以简单算术平均法测算，样本极端值的出现会影响标准值的合理性。
（5）激励约束效果不明显。目前，高管人员薪酬尚未与绩效评价结果挂钩的金融企业，不重视绩效评价结果；高管人员薪酬与绩效评价结果挂钩的金融机构，过度操纵利润，千方百计拔高绩效评价结果，绩效评价的激励约束效果不明显。
（五）农村信用社现行绩效评价体系后果分析
执行该评价体系，可能会出现以下问题。一是现行绩效评价体系，利润指标对评价结果影响较大，为评价对象操纵利润，提高绩效水平留下了较大空间，为获取较高的薪酬，经营管理层可能会通过少提资产减值准备、虚增收入等不正当手段增加会计利润，提高绩效评价结果，最终损害投资者利益，产生严重的代理问题；二是现行绩效评价指标体系缺乏长期战略性指标，为获取较高的薪酬，农村信用社经营管理层可能会过度提升任期内的绩效水平，发生短视行为；三是因各利益相关者信息不对称，现行绩效评价体系对农村信用社不科学、不客观的评价结果，可能会导致逆向选择问题。
三、农村信用社绩效评价体系改进方案
绩效评价是一项综合性、系统性工程，选择不同的评价指标、不同的评价方法、不同的评价目标，可能出现不同的评价结果，科学的绩效评价体系对促进企业实现长期战略目标意义重大。
（一）绩效评价体系改进原则
农村信用社绩效评价体系改进方案的设计要充分考虑农村信用社的管理体制、市场定位、经营特点和发展目标，应遵循以下五项原则。一是综合全面性原则，绩效评价结果应当综合反映农村信用社的经营成果、管理水平和发展能力；二是科学系统性原则，绩效评价体系各项评价指标相互联系、相互补充，选择绩效评价指标，设置指标权重要充分体现科学性和系统性；三是激励约束性原则，要充分平衡各利益相关者利益，要能有效激励经营管理者提高绩效水平，有效约束可能发生的代理问题和短视行为；四是客观公正性原则，客观公正性是绩效评价最基本的原则；五是操作方便性原则，要充分考虑到农村信用社法人机构众多、服务「三农」政策导向、经营管理水平整体偏低等实际情况，选择可靠性和操作性强的评价指标和方法。
（二）绩效评价指标改进方案
科学有效的绩效评价体系必须能正向引导企业理性经营、创造价值、可持续发展，罗伯特·卡普兰（Robert Kaplan）和戴维·诺顿（David Norton）提出的平衡计分卡（BSC）设定了财务、顾客、内部流程、学习和成长四个维度的评价指标，揭示了企业价值创造的源泉，实现了企业财务和非财务目标的有机结合，短期和长期战略目标的协调统一。各维度指标的逻辑关系是：企业的财务目标是价值最大化，企业创造价值离不开顾客支持，优化内部流程是获取客户的基础，内部流程的优化需要加强学习和创新。价值创造能力、客户满意度、学习和创新能力是企业可持续发展的关键。根据农村信用社的市场定位、改革方向和国家宏观政策导向，本文借鉴平衡计分卡（BSC）思想，提出农村信用社绩效评价指标的改进思路，即：以政策为导向，以战略为核心，以管理为基础，在现有单一财务指标的基础上，增加客户层面、内部管理、学习成长等方面的非财务指标。
1.财务指标的选择。企业财务管理的目标是价值最大化，盈利是企业价值增长的源泉，资产质量决定盈利能力，盈利水平影响经营增长和偿付能力。农村信用社作为银行类金融机构，经营特殊的商品——货币，资产主要是信贷资产，负债主要是吸收存款，存贷款利差是利润的主要来源，在社会经济活动中有特殊的地位和作用，「安全性、流动性、效益性」③ 既是经营原则，也是经营管理目标。由此，农村信用社绩效评价财务指标应包括资产质量、盈利能力、经营增长和偿付能力方面的指标。
（1）盈利能力指标。反映银行业盈利能力的指标有资本利润率、资产利润率、经济利润率、拨备前经营利润率、净利息收益率、收入利润率、市盈率、市净率等。农村信用社现行绩效评价体系选择资本利润率、资产利润率和成本收入比三个指标作为盈利能力评价指标，资本利润率指标未考虑资本成本，成本收入比反映内部管理水平更为合理。由此，盈利能力指标改进为资本利润率、资产利润率和经济利润率三项。
（2）经营增长指标。反映银行业经营增长的指标有资本保值增值率、利润增长率、收入增长率、总资产增长率等。农村信用社现行绩效评价体系选择资本保值增值率、利润增长率和经济利润率作为经营增长状况的评价指标，经济利润率作为反映盈利能力的指标较为合适，利润增长率应以营业利润增长率计算较为科学。由此，经营增长状况指标改进为资本保值增值率、营业利润增长率和总资产增长率三项。
（3）资产质量指标。资产质量是盈利的保障，反映银行业资产质量的指标有不良贷款率、拨备覆盖率、杠杆率、总资产周转率和流动资产周转率等。农村信用社现行绩效评价体系选择不良贷款率、拨备覆盖率和杠杆率作为资产质量的评价指标，农村信用社的资产主要是信贷资产，这三项指标能从不同角度反映资产质量，不需改进。
（4）偿付能力指标。银行业是高负债、高风险行业，资本约束和风险监管严格，偿付能力要求较高。反映银行业偿付能力的指标有资本充足率、核心资本充足率、流动比、存贷款比、资产负债率等。农村信用社现行绩效评价体系选择资本充足率和核心资本充足率两个指标作为偿付能力的评价指标，资本充足率指标强调资本对风险资产的覆盖水平，流动性是银行经营的第二原则，是反映偿付能力的重要指标。由此，偿付能力评价指标改进为资本充足率、核心资本充足率和流动比率。
2.非财务指标的选择。财务指标无法反映顾客、职工等利益相关者对企业绩效水平的重要作用，无法消除企业的短视行为，科学的绩效评价体系应融合非财务指标。农村信用社以服务「三农」为宗旨，以支持中小企业发展为己任，市场范围为县域，非财务指标的选择应充分结合农村信用社经营特点。
（1）客户层面指标。客户是企业盈利的源泉，关系到企业的生存和发展。反映客户层面的指标有市场份额、客户保持、客户满意度和客户获利能力等。农村信用社营业网点主要分布在农村，同业竞争相对较弱，客户群体主要是农户；国内广大农村地区金融服务薄弱、农户金融需求满足率低。本文选择存款增长率、涉农贷款增长率、客户增长率和农村支付结算服务点覆盖率 ④ 三个指标作为客户层面评价指标。
（2）内部流程指标。企业价值创造和争取客户的能力取决于创新能力、经营管理效率和客户服务水平。农村信用社因其产品和服务的特殊性，创新能力和客户服务主要表现为科技化水平和高效快捷的电子化服务能力，成本控制和资金周转效率是提高经营效率的关键。本文选择自助交易量占比、成本收入比和总资产周转率三个指标作为内部流程评价指标。
（3）学习成长指标。员工队伍素质是企业提高内部流程效率、保持客户满意度、创造价值的基础，是企业持续发展的关键。员工综合素质的提升需要企业投入必要的培训费用。本文选择高学历职工占比、职工培训费用占比和员工保持率三个指标作为学习成长评价指标。
（三）绩效评价指标赋权方案
绩效评价指标体系由多项指标构成，权重反映各项指标对评价结果的贡献；绩效评价指标权重设置方案直接影响评价对象的优劣排序和评价结果的可靠性。
1.财务指标赋权方案。农村信用社现行绩效评价指标权重是依据指标的重要性和引导功能主观确定的，体现了评价者的偏好和目标，但缺乏科学性。本文在现行绩效评价指标权重的基础上，对改进后的财务评价指标按重要性原则主观赋权，再以标准差变异系数法进行客观赋权，使指标权重更具科学性和有效性。
（1）按重要性原则主观赋权。财务指标主观赋权权重如表 2 所示。
主观赋权基本上维持了财政部制定的银行类金融企业绩效评价指标及权重，分类指标权重不变，仅调整了改进的评价指标权重，一是将经济利润率指标调整至盈利能力类，替换成本收入比指标，权重不变；二是以营业利润增长率指标替换利润增长率指标，权重为 5%；三是增加总资产增长率指标，权重为 5%；四是增加流动比率指标，权重为 10%，将资本充足率和核心资本充足率指标权重分别调整为 10%。
（2）以标准差变异系数法客观赋权。标准差变异系数可以消除平均数差异大的多项指标变异程度的影响，能充分体现单项指标值差异程度对评价结果的影响，计算方法相对简单，可操作性强。标准差变异系数是一组数据的标准差与其平均数之比，用 CV（Coefficient of Variance）表示，等于标准差与均值的比率。
假设以 m 表示评价指标数量，以 j 表示评价指标顺序；以 n 表示评价对象数量，以 i 表示评价对象顺序；以 X 表示由 n 个评价单位的 m 项评价指标组成的矩阵，Xij 表示第 i 个评价对象的第 j 项指标。
以 σj 表示各指标的标准差，以 μj 表示各指标的平均值，以 cvj 表示各指标的标准差变异系数，以 wj 表示各指标的权重。
（3）财务指标赋权的操作流程。农村信用社财务层面绩效评价指标权重的计算按以下流程操作。
第一步：以评价指标实际值乘以主观赋权权重，得出按重要性赋权后的指标值。
第二步：对第一步计算出的指标值进行标准一致化和无量纲化处理。
第三步：计算标准一致化和无量纲化处理后各指标的平均值、标准差和标准差系数，得出各指标的权重。
2.非财务指标赋权方案。农村信用社现行绩效评价体系有涉农贷款占比和中小企业贷款占比两个加分事项，加分标准固定。改进后的绩效评价体系设置了 10 项非财务评价指标。为便于评价和尽量消除主观因素影响，本文选择可量化的非财务评价指标，以目前广泛使用的层次分析法（AHP）确定非财务指标权重。
（1）层次分析法（AHP）的基本原理。层次分析法（AHP）的原理是：根据指标的性质，将其分解为不同类别和层次，形成一个多层次的分析结构模型，通过对各层次指标相对重要性的排序，确定各项指标的权重。
（2）层次分析法（AHP）的操作步骤。层次分析法（AHP）有五个步骤：第一步是建立指标层次模型，第二步是建立权重判断（两两比较）矩阵，第三步是层次单排序，第四步是一致性检验，第五步是层次总排序。
① 建立指标层次模型。层次分析法（AHP）的第一步是根据各指标的相互关联和隶属关系建立阶梯式的指标层次结构。本文选择客户层面、内部流程和学习成长三个层面的指标作为农村信用社非财务绩效评价指标，客户层面设置了存款增长率、涉农贷款增长率、客户增长率和农村支付服务点覆盖率四项指标，内部流程层面设置了自助交易量占比、总资产周转率和成本收入比三项指标，学习成长层面设置了高学历职工占比、职工培训费用占比和员工保持率三项指标，指标层次结构如图 1 所示。
② 建立权重判断矩阵。各层指标相对于上一层的重要性权数可通过问卷调查法、专家调查法等方式确定，用两个指标两两比较的方法表示，标度含义如表 3 所示。
m 表示评价指标数量，i 和 j 表示评价指标顺序，A 表示判断矩阵，ai 和 aj 分别表示第 i 和第 j 个指标，aij 表示第 i 个指标相对于第 j 个指标的重要性，aji 表示第 j 个指标相对于第 i 个指标的重要性，aij 和 aji 互为倒数，以 1～9 及其倒数表示指标相对重要性标度。
判断矩阵的形式如表 4 所示。
③ 层次单排序。层次单排序是指对上一层某项指标而言，本层次各项指标的重要性排序。具体方法为，计算满足 AW=λmaxW 的特征根和特征向量。λmax 为 A 的最大特征根，W 为对应于 λmax 的特征向量，W 的分量 wi 为相应指标单排序的权值。
④ 一致性检验。层次分析法中，评价者对指标的判断通常会存在偏差，判断矩阵不可能完全一致，但其不一致程度应在容许范围，否则，无法判断。
平均随机一致性指标 RI，1～9 阶矩阵 1000 次实验指标值如表 5 所示。
⑤ 层次总排序。分别计算出各级指标对上一层指标的权重后，即可自上而下分别求出各项评价指标的权重。假设以 k 表示指标层数，W 表示指标权重，i 表示指标顺序，wi（k）表示第 k 层第 i 个指标相对于上一层指标的权重。
评价指标权重的计算公式为：W=Wi（k）Wi（k-1）…Wi（2）
3.财务和非财务指标赋权方案。中国银监会制定的农村信用社监管评级定量和定性评价标准，设置了资本充足状况（C）、资产质量状况（A）、管理状况（M）、盈利状况（E）、流动性状况（L）五个评级要素，权重分别为 25%、25%、25%、15%、10%；五个要素中定量指标占 60%，定性指标占 40%。农村信用社在服务对象、业务品种、经营管理和行业监管等方面与商业银行有较大差异，需承担大量政策性金融服务。合理设置绩效评价财务指标和非财务指标权重才能正向引导农村信用社发挥服务「三农」的职能。本文借鉴中国银监会 2007 年印发《农村信用社监管评级内部指引（试行）》，将农村信用社绩效评价财务指标的权重设置为 60%，非财务指标的权重设置为 40%。
（四）评价标准和计分方法
农村信用社绩效评价标准和计分方法参照《金融企业绩效评价办法》有关银行类金融企业评价标准和评价计分方法，将样本数据选择改进为选择农村信用社法人机构有关指标数据。
1.标准值计算方法。选择农村信用社法人机构按本章所述改进方案计算的指标值为样本数据，将排好序的样本，平均划分为 4 部分，前 25% 的样本数据为第一段，前 50% 的样本数据为第二段，全部样本数据作为第三段，后 50% 的样本数据为第四段，后 25% 的样本为第五段，将每一段样本的财务指标实际值加总，再除以样本个数，得到该段财务指标的简单平均数作为标准值。
2.评价计分方法。根据各指标分段标准值及权重，按功效系数法对单个农村信用社法人机构的绩效评价结果计分。
3.评价结果表示。以 80、65、50、40 分作为类型判定的分数线，按优（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五种类型，表示农村信用社绩效评价结果。
注释
① 财政部 2011 年 5 月印发。
② 根据财政部印发《金融企业绩效评价办法》整理。
③《中华人民共和国商业银行法》规定「商业银行以安全性、流动性、效益性为经营原则，实行自主经营，自担风险，自负盈亏，自我约束」。
④ 农村支付结算服务点，指能提供支付结算服务的营业网点、服务点（含 ATM、POS 等自助设备）。
⑤ 张丽静.基于平衡计分卡的中小商业银行综合绩效评价.第 45 页，河北大学硕士学位论文，2010。
⑥ 张丽静.基于平衡计分卡的中小商业银行综合绩效评价.第 45 页，河北大学硕士学位论文，2010。
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作者 包崇勇