对完善农村信用社稽核监督的思考
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【摘要】为了完善农村信用社稽核监督，有必要在巩固和完善稽核监督体系、更新稽核观念、创新稽核方式等方面进行改进。
【关键词】农村信用社 稽核 监督
稽核工作作为农村信用社自我监督、主动防范、查错除弊、规避风险的重要手段，在改善农村信用社经营活动、风险状况、内部控制和法人治理效果，促进农村信用社又好又快发展等方面具有十分重要的意义。因此，完善稽核监督体系，更新稽核理念，创新稽核方式，落实后续整改，防范和化解风险已成为当前农村信用社稽核工作急需解决的问题。
一、巩固和完善稽核监督体系，确保稽核职能的发挥
建立科学合理的稽核监督管理体系，是有效发挥稽核监督职能的重要前提。2011年，内蒙古自治区农村信用社联合社（以下简称自治区联社）推行了“垂直管理、分级负责、上挂下查”的稽核管理体系，从组织管理上保证稽核人员认真履行职责。
（一）提高内部稽核的独立性和权威性
为建立一个与农村合作金融机构改革发展现实相适应的稽核监督体系，自治区联社经过充分调查研究和反复论证，组建了农村信用社稽查大队，以盟市为单位成立稽查中队，在稽查大队的授权下开展工作，在各旗县联社实行稽查特派员派驻制度，由自治区联社向旗县联社派驻稽查特派员。同时，为保障旗县联社稽核人员认真履行监督职责，各级联社建立了稽核人员登记备案制度，对稽核部门负责人的聘任和变动均须征得上一级稽核部门的同意，一般稽核人员的选拔和调整也须报上一级稽核部门备案，不得随意调整。
（二）明确各级稽核部门的职责分工
在行业稽核监督体系中，稽查大队、稽查中队、稽查特派员的职责和分工各有所侧重。稽查大队工作的重点是组织、指导、监督稽查中队开展稽核工作；稽查中队工作的重点是在稽查大队的授权下组织实施各项稽查任务，指导、监督本辖区农村合作金融机构的稽核工作；稽查特派员工作的重点是对派驻单位高级管理人员履职行为进行监督。旗县联社按照法人治理结构的要求，独立行使稽核监督权，对理事会负责。同时，信用社专职稽核人员不参与具体的业务经营活动，不承担各项经营指标任务，专司稽核監督职责。通过明确稽核体系中各环节的职能，形成上下联动、各司其职、齐抓共管的良好局面，促进农村信用社合规稳健的运行。
（三）根据工作需要配足、配优专职稽核人员
各级农村信用社按照“精干高效、责权分明、统一管理、业务独立、全面监督”的要求，根据管辖营业机构数量、业务量以及交通条件等因素配足配优专、兼职稽核人员。同时，通过采取多种措施提高稽核人员综合素质，一是完善稽核人员资格认定和准入、退出制度；二是采取多种形式加强对稽核人员的业务培训，提高稽核人员的业务素质；三是加强稽核人员的思想政治教育和职业道德教育，不断提高稽核人员的政治素质、法制意识和责任意识；四是加强对稽核人员工作业绩的考核评比，强化激励约束机制，落实稽核工作责任制和问责制。
（四）加强规章制度建设
结合农村信用社业务经营和内部管理的实际，对照内部审计准则，组织制定一整套操作规程、制度办法，主要包括：《离任稽核操作要点》、《信贷业务稽核监督规程》、《会计财务稽核监督规程》、《信息技术稽核监督规程》、《后勤保障稽核监督规程》、《内部风险及控制评估操作规程》、《同级稽核监督办法》以及《稽核工作考核评价办法》等，并在此基础上汇集成一本《农村信用社稽核监督工作手册》，使之成为农村信用社稽核人员的业务工作指南，使农村信用社稽核监督工作进一步制度化、规范化。同时，加大经济责任审计和离岗审计力度，在划分责任、突出重点、保证质量上下功夫，坚持“封离必审”和“先审后离”的原则，推进经济责任审计和离岗审计工作的规范化。
二、更新稽核思路，以科学发展理念统领稽核工作
（一）正确处理监督与服务的关系
对内部稽核工作来说，监督是手段，服务是宗旨，通过监督、检查、评价，促进农村信用社改善和提高经营管理水平，保证国家的金融方针、政策的贯彻执行和农村信用社的事业健康发展，充分发挥“一查、二帮、三促进”的作用。
（二）善于用辩证的观点分析处理问题
稽核工作开展、定性和处理的基本依据是各项法规制度，而正确的稽核判断除了对照这些法规制度外，还要充分考虑问题产生的背景和单位实际，特别是当遇到某些问题同现有法规制度难以“对号入座”或者法规制度之间相互矛盾时，就要用发展、辩证的观点分析问题，得出正确的稽核判断。
（三）善于发现问题的本质
善于从个别中探寻一般，从苗头中发现趋势，透过现象看本质，揭示事物内在规律，把单一的项目稽核成果提升为整体价值，在更高层次上提出稽核建议和意见，为领导决策发挥好“参谋”、“助手”的作用。
（四）强化过程监督
过程监督重在事前防范，把稽核关口前移，侧重于事前、事中的监督，通过内部控制的监督评价和合规性检查，对业务全过程进行监控，找出内部控制上的漏洞和薄弱环节，提出合理化的意见建议，督促规章制度的落实，及时将问题消灭在内部，消灭在萌芽状态。
（五）抓好问题的整改
发现问题、揭露问题、抓好整改，是稽核工作不可缺少的三个步骤。搞好整改是稽核成果的最高体现。一项稽核工作结束后，必须督促被稽核单位认真落实整改意见，强化内部控制，落实管理责任，不断提高经营管理水平。
（六）注重稽核成果的运用
加强稽核成果运用，是落实科学发展观，提高稽核服务水平的需要，是推进稽核由传统向现代转轨的重要举措，是提高稽核效率的重要途径。一是建立稽核结果综合分析制度，加快稽核成果的开发利用转化；二是建立和完善稽核成果运用机制，实现稽核成果共享；三是实行“有错必纠、有责必罚、有查必果”的工作方针，加大稽核体制改革力度。
（七）树立和谐稽核理念
稽核工作从立项到稽核报告形成的全过程中，要特别注意发现问题、如实反映、提出建议、沟通一致、及时报告的工作流程。发现问题必须要有证据，不能主观臆断；如实反映必须实事求是，不能歪曲或夸大事实；提出建议必须有据可查、客观公正、符合实际，不能千篇一律、无的放矢；沟通一致必须做到认识统一、心服口服，不能以权压人、强迫签证；及时报告必须讲求时效，不能拖延误事。
三、创新稽核方式，提高稽核工作的质量和效率
（一）提高内部稽核科技手段
为适应全区农村信用社综合业务系统上线运行，自治区联社加快稽核手段电子化步伐，组织人员研究设计非现场稽核系统，加强非现场稽核方式方法和数据大集中条件下开展稽核工作的研究，将非现场稽核和现场稽核有机统一起来，节约稽核成本，提高稽核工作效率。
（二）加强内部控制稽核评价
内部控制体系是衡量一个金融机构经营管理水平高低的重要标志。当前，全区农村信用社系统内部控制制度的规范性和可操作性差，随着新型业务的开拓发展，有的甚至是相互矛盾和冲突，而且内控制度的执行力较差。因此，内部稽核部门积极参与和探索内部控制稽核评价方法，按照中国银监会《商业银行内部控制指引》的要求，紧紧围绕业务流程再造，积极开展内部控制评价的调查研究，与业务部门协调配合，对业务流程和管理流程进行全面梳理，找出各环节上的风险点，针对风险点建立明确有效的风险防范和监督管理措施，尽快制定《内蒙古农村信用社内部控制评价暂行办法》和《内蒙古农村信用社内部控制手册》等内部控制制度，建立健全内蒙古农村信用社的内部控制评价体系，实现全员全方位全过程的内部控制管理，为下一步实施内部控制综合评价打好基础。
（三）尝试开展风险导向稽核
自治区联社稽核部门按照银行业监管机构监管评级结果，将辖内农村合作金融机构按其风险程度由低到高的顺序划分为一类、二类、三类等三个档次。按照不同档次，实施有差别的稽核检查。对一类机构，由自治区联社对其稽核工作进行规划部署，并实施指导、监督和评价；对二类机构，自治区联社除负责一类机构稽核的内容外，还负责根据其风险状况和分布，对该类机构实施专项稽核检查；对三类机构，自治区联社除负责一、二类机构稽核的内容外，还负责定期对该类机构进行全面稽核检查。同时，各级农村信用社内部稽核部门在对被稽核单位的内部控制充分了解和评价的基础上拓宽稽核领域，注重开展事中及事前的风险稽核，分析、判断被稽核单位的风险点及其风险程度，评估风险识别的充分性、风险衡量的恰当性及风险防范的有效性，并在此基础上提出相应的改进建议，从而发挥内部稽核在风险管理中的作用。
（四）抓好后续稽核
为切实落实稽核整改情况，要求各级联社稽核部门制定后续稽核办法，进行后续稽核是落实稽核问题整改情况的重要手段，也是巩固稽核成果的关键环节。查而不改，查而不究，将会带来更坏的负面效果，埋下更大的风险隐患。同时还应加强后续跟踪检查，使后续稽核走上制度化、规范化的轨道，提高稽核效果。
（五）按时上报稽核材料
各级稽核部门应抓好辖内每季度及阶段性的稽核报告和报表的统计、收集、汇总，分析和上报工作，确保上级部门能按时了解辖内稽核部门的工作情况以及信用社经营管理情况，同时针对每个阶段稽核过程中存在的问题，提出合理化建议，逐步提升稽核工作水平。
（六）加强调查研究
调查研究的过程，实际就是学习和梳理政策规定的过程，也是对制度执行力的检查过程。通过理论与实际相结合的思考，积极探索现行体制下稽核工作的有效途径和方法。自治区联社已正式成为内蒙古自治区审计学会的会员单位，要充分利用这一平台，加强理论研究，指导好稽核实践，使内蒙古农村信用社稽核工作实现新的、更大的跨跃。
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作者简介：肖勇（1973-），男，呼和浩特人，本科，研究方向：会计、审计。
（责任编辑：陈岑）
作者 肖勇