浅谈企业应收账款管理问题
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【摘要】企业为提高竞争力，扩大产品销售量，往往会借助商业信用的方式。尽管账面利润有所增加，但也埋下了隐患，随着应收账款账龄的延长和余额的增加，使得企业资金周转困难，甚至影响到企业的正常经营。可见，加强应收账款管理对企业尤为重要。本文分析了企业应收账款的成本与作用，针对应收账款管理存在的问题，提出加强应收账款管理的建议。
【关键词】企业应收账款预警管理
一、企业应收账款的成本与作用
企业利用赊销方式增加销售量的同时，也会因应收账款的存在而付出代价，即应收账款的成本，包括机会成本、管理成本、短缺成本和坏账损失。企业形成应收账款，实质上是流动资金被客户占用，因此失去了利用这笔资金投资其他项目赚钱的机会，即为机会成本；应收账款自形成到收回这一期间，与应收账款管理有关的全部费用之和，即为管理成本；企业因未能合理利用赊销方式，未将赊销规模最大化而减少的潜在利润，即为短缺成本；应收账款到期后，因部分或全部无法收回，就会形成坏账损失。
赊销在一定程度上可以降低存货的管理成本，增加企业销售收入。应收账款的主要作用体现为可以促进销售和降低存货量。企业赊销即会产生应收账款，这是一种重要的促销手段，对购买方而言具有很大的吸引力，实质上是在一定期间内为购买方提供无偿使用的资金，对企业拓展市场具有重要的意义。赊销还有利于缩短存货的库存时间，减少仓储费用等。当企业存货较多时，利用商业信用的优惠条件可以将存货迅速转化为销售收入，从而节约了各项存货费用的支出，降低存货数量。
二、企业应收账款管理存在的问题
（一）未建立有效的信用管理制度
大多数企业的信用管理不规范，客户相关资料的收集整理、分析研究都从属于销售部门，没有独立的信用管理部门，缺乏有效的信用管理制度。许多企业长期处于无信用管理状态，对事前客户的信用评估和事后客户跟踪调查不重视。另外，商业信用销售程序不规范，是否予以赊销完全由销售部门经理说了算，甚至领导口头授信即可确定赊销额度，而且事后不补办审批手续，信用风险管理较为混乱。
（二）对拖欠账款缺乏有效的催收手段
对于拖欠的应收账款，企业往往消极对待，不能采取有效的催收措施。有些虽然也在积极催收，但催收手段落后，收效一般。应收账款的催收程序不规范，催收结果无记录，在数次催收仍无成效的情况下，企业也未能通过法律手段予以解决。此外，企业为拓展市场或维护已有的客户资源，往往不愿利用法律手段维护企业的合法权益，加上诉讼成本高、时间长，最终导致呆账、坏账的形成。
（三）应收账款的信息化管理程度低
企业运用的ERP系统中，针对应收账款管理的功能不够全面，信息化管理程度低。一是事后管理，即形成应收账款后才进行管理。二是信息滞后，从业务完成到财务部门进行凭证和账务处理，直至形成明细账，都要经过较长的时间。三是数据不够准确。有关应收账款的数据变化在ERP系统中更新不及时，使得管理人员难以对应收账款进行有效管理。
（四）应收账款内部控制薄弱
应收账款内部控制薄弱是企业普遍存在的问题。企业缺乏专门的监督部门对应收账款予以监控，加上业务部门与财会部门沟通不畅，使得应收账款的管理无人过问，导致应收账款账龄老化且余额居高不下。另外，应收账款内部控制制度不完善，对于由谁来负责赊销额度的审批，以及由谁来负责应收账款的催收工作均未做明确规定，也未规定当出现坏账时的惩罚措施。
三、加强企业应收账款管理的建议
（一）设立独立的信用管理部门
企业信用风险管理具有较强的专业综合性和技术性，必须设立独立的部门进行授信业务管理。企业应当组建专门的信用管理部门与客户建立直接关系，及时、全面地掌握客户的信用状况，进而作出授信决策，而不能仅依赖销售人员的间接管理。另外，必须严格执行授信制度，做好赊销管理工作。信用部门的建立可以避免企业只顾销量，不顾风险的行为，有利于企业拓宽销售渠道，真正提高企业创造利润的能力。
（二）实现应收账款的动态管理
应收账款未到期时，信用管理部门专项负责人应进行跟踪管理，加强与客户的沟通，并依据实际情况调整销售策略。应收账款到期后，客户未能及时付款的，应分析其拖欠原因，若是短期资金周转困难的，则可适当延长信用期；若是恶意拖欠的，则必须通过法律途径解决。应收账款催收结果应当予以记录，并依据客户明细编制应收账款余额变动表，运用账龄分析法等确定回款的可能性，进而选择合理的追讨手段。
（三）提高应收账款的信息化管理水平
对ERP系统进行改进，增加与应收账款动态管理相关的功能，提高其信息化管理水平。结合实际业务流程，运用计算机编制系统，将销售、物流、财务、应收账款余额变动等集中在一个系统平台中，实现其相互关联。在系统中增加客户信用状况模块、账龄分析模块和风险预警模块等，并将其关联，实现应收账款的动态跟踪管理。还应设定参考指标，一旦出现应收账款超标，则系统自动提示风险，并中断对客户供货，从而对应收账款进行有效的控制。
（四）建立健全应收账款的内控制度
销售部门要建立内部考核机制，将应收账款的回款率与销售人员的业绩考核挂钩，并体现在个人收益上。信用管理部门要设定应收账款最长拖欠期，一旦出現逾期情况，马上移交法律部门处理，尽可能全额收回应收账款。财务部门应设置应收账款台账，建立应收账款账龄分析与应收账款催收制度，对拖欠账款的客户重点跟踪，并落实负责人。还应建立应收账款的定期报告制度，及时向上级部门反映坏账形成的可能性，以便于管理层决策。
参考文献
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作者简介：师先弟（1975-），女，山西太原人，助理会计师，现从事会计工作，研究方向：财务会计。
（责任编辑：赵春辉）
作者 师先弟