商业银行会计内部控制存在的问题及解决措施

【摘要】随着时代的进步和社会的发展，人们的经济水平日渐提高，我国的商业银行在需求性上也得到了很大的提高，并且持续着快速发展的状态。但是，在发展的同时，也会有很多的问题。比如在会计内部控制这一点上，就存在着诸多的问题，在内部控制制度的制定上、控制制度在工作中的执行情况、工作审核和一些技术上都存在着问题，当然，为了商业银行的发展，出现了问题我们就要提出措施去进行解决。

【关键词】银行 会计 控制 解决措施

本文根据对我国现在商业银行正处在一种会计内部控制状态，总结归纳出了一些现在比较普遍存在的问题，无论是规章制度方面，还是人文方面。并且小结出来一些解决措施，希望有所帮助。

一、在我国的商业银行中会计内部控制存在的缺点和问题

（一）商业银行在会计内部控制的规章制度上还存在问题

在 2007 年，新的会计准则正式颁布与实施，至今为止也已经有 6 个年头了。但是，现在我国商业银行在对于会计内部控制的相关规章制度上还是存在着一定的问题。因为新的会计准则在一些业务的要求上做了一定的更改，而落后的规定会使得一些操作不能进行或者说是盲目进行，这样不利于商业银行的发展。因为银行行业的特殊性，对待规章制度要求也更加的严谨，虽然当前的会计内部控制规定也在业务监督工作中起到了非常好的控制作用，但是问题依然存在：商业银行制定的各个规章制度是完全独立的个体，虽然在针对单个事件时十分有效，但是，归纳到一起后有时会出现相互抵触的情况，使会计内部控制存在巨大的隐患。

（二）实质的会计内部控制与现在商业银行中的内部控制

会计内部控制是一项十分重要的工作，它的主要作用是：志在管理和约束银行内部所有员工的规章制度，上到经理、下到员工。它是一项可以对银行的资金与财产状况进行有效保障、使商业银行当在运营的过程中遇到一些风险时进行规避、在根源上杜绝会计信息中的错误和弊端，来保证商业银行会计信息真实性的规章制度。但是，可能是受到我国在银行行业的一些不良传统影响，使得许多的会计人员在思想上出现了一些不正确的想法和认知，从而使得我国的会计内部控制出现如今的情况，在许多的商业银行领导层认为，把有关于会计工作的相关规定和在业务上的规章制度进行良好的汇总，就是很好地完成了会计的内部控制工作，完全的没有体会到会计内部控制的重要意义。在实际的会计内部控制工作中，也只是在做「面子工程」，完全是一种形式，没有真正意义上的去完成会计内部控制规章的有关规定，从而使商业银行的会计内部控制规定失去大半的作用，这是需要我们的从业人员认真改正的根本性问题。

（三）会计内部控制规章制度中缺少的一部分

随着时代的进步，现在已经完全是信息时代了，计算机的普及已经覆盖世界的每一个角落，随着计算机的进一步应用，也使银行在处理业务上发生了翻天覆地的变化，大大提高了银行员工的办公效率，但是问题也依然存在，计算机的应用十分的成功，它可以快速而准确的完成业务操作，可是如何对操作本身进行一定的监督和控制，却成为了一个十分重要的问题。在计算机的操作系统中没有对操作风险设定相应的管理控制系统，这就是在会计内部控制规章制度中缺少的一部分，现在我们国家商业银行在计算机管理上的技术问题和其在商业银行中应用的普及性形成了鲜明的对比，因此也存在着巨大的矛盾，需要我们去解决。

（四）商业银行内部控制组建的缺点和存在的问题

商业银行的会计内部控制，其实就是根据银行的相关业务流程操作中可能出现的实际问题，来找出业务操作的风险点，并对其加以注意，从而使得业务在到达相关的工作人员手中时进行重点检查和控制，重点就在于会计人员的职责分化。所以在商业银行中会根据业务需求，在每一个环节进行定人定岗。可是，目前因为编制和人员的问题，有一些是因为银行本身的问题，会在工作中出现兼岗的现象，这样就使得一些岗位之间的分工情况出现模煳，出现跨岗作业的几率十分高，而且，因为人员分工的问题，可能还会出现自己监督自己的情况，这样就造成了财务内部控制规章的无效化。

二、针对商业银行在会计内部控制中问题的解决措施

（一）更新内部控制的方法，提高灵敏性

能够尽早的发现和得知在操作中的风险项，就能把风险控制在萌芽状态，减少损失，对风险的重视不单单可以体现在平时的操作过程中，还可以在计算机系统内，通过网络技术加入风险项的检测系统和预警系统，可以在硬件上提高内部控制，解决可能存在的问题。

（二）提高内部控制规章的实施率，解决可能出现的隐患

规章制度的制定不应该局限在某一类业务操作上，而是对工作进行总结，根据在现实的工作中可能遇到的问题来制定，这样的规章制度才会解决实际的问题。而且，规章制度在制定后，也不要盲目遵守，要随着银行行业的发展来进行更新，当然也不能朝令夕改。在规章制度的实施中，银行会计要学会灵活运用，标准实施，切忌机械性的按照一字一句的去执行。但是一定要做到规章制度在工作中的落实，不出现空制度，建立完整的责任体系。

（三）合理的加强内部的稽查和监督审核制度

把合理的内部稽查和监督审核工作作为保证会计内部控制的最后一道门。不要让审核部门成为一个花架，放在那里，只是完善公司的组织部门的构成。而是要把这个机关部门运作起来，树立其在银行内部的威严性和权威性。稽查部门必须是一个独立体，这样才能更好地发挥稽查作用，稽查部门要在会计对业务的操作前后及工作中可能出现的问题和操作的过程进行监督和审核，审核人员的素质和品德要是在公司内最好的一批，这样才有权威性和说服力，这也是解决会计内部控制过程中可能存在问题的一种重要方法。

三、结束语

人是企业的根本，无论是商业银行还是其他的行业。而从根本上解决问题是最好的办法，完整且灵活的制度和人与人之间交流式的沟通审核，可以很好地解决在会计内部审核中存在的问题，再加上硬件上的锦上添花就更加完美了。

参考文献

[1]冯彬.我国商业银行会计内部控制存在的问题及对策[J].科学视界，2012.

[2]王玲.目前人民银行会计内部控制存在问题与思考[J].时代金融，2011.

作者 王网喜