我国商业银行内部会计控制存在的问题及建议

【摘要】商业银行内部会计控制制度建设是否完善，执行是否到位，是能否及时有效地防范会计风险、确保商业银行稳健经营的关键所在。本文首先强调了商业银行强化内部会计控制的必要性，进而阐述我国商业银行内部会计控制存在的不足，并分析导致该现状的原因，提出加强商业银行内部会计控制的几点建议，建立和完善我国商业银行内部会计控制，防范金融风险，保障商业体系安全稳健进行。

【关键词】商业银行 内部会计控制 现状 建议

随着金融改革步伐的加快，各商业银行的业务也在快速的发展，银行的业务范围越来越广泛，这些新的业务与传统的业务有着很大的不同。在产品不断创新，业务快速发展的同时，银行内部的风险也在逐渐加大。近几年来，由于内部会计控制制度不够完善，商业银行出现了很多违法违规的现象，因此，加强商业银行会计风险的防范、提高商业银行内部会计控制水平具有十分重要的现实意义。

一、商业银行内部会计控制的必要性

改革开放以来，我国的商业银行在国家经济运行中的作用越来越重要，并逐步与国际金融市场接轨，银行业务呈现出越来越多样化和复杂化的趋势。然而，银行业具有一个显着的特性就是它的高风险性，2007 年以来的美国次贷危机爆发再一次为金融机构特别是商业银行的内部会计控制敲响了警钟，商业银行越来越需要建立有效的内部会计控制机制，来强化商业银行风险抗御能力。

（一）有利于强化风险意识，防范操作风险

银行是经营风险的企业，风险影响着银行的生存和发展。我国银行的风险意识相对较低，投资者风险意识普遍淡薄。针对这种情况，必须加强银行的风险意识。内部会计工作在银行业务活动中处于极为重要的环节，是操作风险的多发环节。内部会计业务操作既是防范操作风险的前沿阵地，又是控制案件事故的最后一道防线，因此必须加强商业银行的内部会计控制，来防范操作风险。

（二）有利于保障银行资产运营的安全

实施内部会计控制为货币资金运转提供安全保证，对货币资金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、转贷牟利等现象的发生，有效的银行内部会计控制制度有助于防止单位资产流失、保护各项资产的安全和完整，保证真实性和完整性的业务经营信息和财务会计资料及目标的实现，避免国家资产遭受损失。

（三）是会计部门履行职责的必然要求

由于商业银行会计工作承担的是核算和反映银行以货币计量的资金运行的任务，其风险必然构成银行经营风险，因此银行内部会计控制制度是银行会计管理工作的重中之重，是内部会计控制的基础。为确保商业银行业务处理各个环节及操作规程的正确、有效运行，必须建立及时有效、科学的内部会计控制机制。

（四）是商业银行在新时期面临的一项紧迫任务

会计结算部门作为商业银行的重要职能部门，其内控建设是内部管理重要的基础性工程。商业银行的会计结算部门反映社会资金的活动概况，是社会资金的枢纽。为确保商业银行业务处理各个环节及操作规程的缜密运行，必须建立健全内部会计控制机制，只有这样才能适应商业银行在新时期的需要。

二、我国商业银行内部会计控制存在问题

近年来，我国逐渐加大了商业银行内部会计控制建设力度，但现实中银行的内部会计控制制度仍然并非尽善尽美，仍有大量金融案件发生，而这些金融案件的发生多是由于内控问题之上，而内控中的核心问题又是本文研究的内部会计控制。

（一）内控意识淡薄

尽管我国银行业在过去多年经营中为了防范会计风险，建立了一系列相对完善、行之有效的内部会计控制制度，但是都不能很好的落实。主要表现为：会计人员甚至主管会计风险意识不强，有些为了应付上级检查，被动执行制度，造成对目标不明，使制度执行流于形式，使内控制度形同虚设，内部会计控制很难真正发挥作用。

（二）会计队伍整体素质偏低

会计人员的素质高低直接影响着银行内部会计控制工作能否顺利开展。近几年银行业务不断发展增加，各种新业务不断出现，对会计人员提出了更高的要求。如果不熟悉新业务，容易造成会计人员习惯性的违章操作，给银行带来严重的经济损失。

（三）内部会计监督执行不力

目前银行会计过于偏重核算职能，对诸如现金管理、大额支付凭证的审核、经营活动的合法、合规及财务预算的执行情况等缺乏有效的监督，同时受利益驱动的影响，不少银行重经营，轻管理；重制度建设，轻制度执行。

（四）计算机技术的运用带来的新问题

计算机网络已广泛应用于商业银行的各项业务，商业银行在享受方便、快捷的同时，也为一些不法分子造成可乘之机，对会计风险防范提出了新的挑战。建立一套完整、科学的计算机网络安全控制体系已成为银行会计内部控制工作的重中之重。

三、完善商业银行内部会计控制的建议

（一）提高风险意识

首先，要提高银行内部会计控制意识和风险防范意识，在银行内部营造出良好的内部会计控制文化氛围，为内部会计控制的完善和实施提供了保障。其次是要加强员工的风险意识，将风险意识贯穿于所有人员的自觉行动中去。最后要使每个岗位的人员都清楚自己应遵循的制度和规定，明白遵守与违反的界限，并提高自我约束与对他人监督的意识，克服执行中的随意性。

（二）切实加强员工队伍管理，提高员工素质

一是要牢固树立以人为本的经营思想，切实把以人为本的管理理念贯穿于风险防范的全过程，充分发动和依靠广大员工抓好风险管理工作。二是加强风险意识教育。切实提高全行员工的安全防范意识和遵纪守法观念，做到常抓不懈、警钟长鸣。三是注重提高员工业务素质。通过多种形式的学习，使员工知晓规章制度，知晓操作规程。

（三）建立健全监督体系

一是单独设立基层金融机构的内部会计控制监督职能。赋予内部会计控制监督部门高度的工作独立性和权威性。二是要整合系统资源和人力资源，积极探索新技术的应用，借助现代高科技电子化手段，健全监督体系。三是要切实抓住关键环节，推进会计监管职能由检查、监督、辅导向主动防控风险转变。四是要针对极易出现风险而又存在制度办法的盲区重点部位和失控点，强化不相容岗位间的相互制约，加强部门之间的沟通、协作和配合，推进风险控制由会计条线监控为主向条线监管、岗位制约、部门牵制的综合监控转变。

（四）建立健全计算机网络安全控制体系

商业银行通过计算机网络实现货币电子化，达到迅速、安全、低成本实现资金转移的目的，就必须防范新技术运用带来的风险，建立一套科学有效的计算机网络安全防范体系。设计多层次安全控制功能，防范业务数据信息的录入、加工、传输和存储各个环节存在的风险，通过软件程序的审核，使员工有意无意的错误将被电脑程序发现而难以通过。

内部会计控制作为内部控制的重要组成部分，是商业银行强化内部控制制度的重要手段。我国商业银行应不断加强内部管理，完善内部会计控制制度，强化内部会计控制的执行，进而提升企业竞争力，保障企业在激烈的市场竞争中稳定、健康地发展。

作者 王鹏