浅析材料管理中内部控制问题与对策

【摘要】对于生产企业来说，材料是企业的生命，管理好材料是减少浪费、提高企业经济效益的根本途径。针对目前企业管理中特别是财务管理中的一些问题，本文提出了加强财务内部控制的几点建议措施。

【关键词】材料管理内部控制

财务管理是企业管理的核心，也是保护企业资产、规避经营风险、提高企业经济效益的基础。对于企业来说，材料是企业最重要的经营产品，是流动资产的重要组成部分，投入资金比重较大，而且一些材料如食品类，往往有着较为严格的保质期，对于资金的周转要求较高。因此，加强财务管理是企业必须重视的问题，在财务管理中，内部控制制度又是重中之重，对于保证资金的安全，会计信息的真实，纠正运转过程中的错误和防范腐败行为，具有不可替代的作用。目前，企业中的一些问题，也急需通过加强内部控制来解决。

一、企业管理中的问题分析

（一）风险防范意识偏弱

以原材料为主的企业，主要是对原材料进行生产加工，是一种以材料周转为运营方式的企业。这决定着企业在购买材料和销售产品中的投资占据着大部分的资金投入。因此，在材料运转过程中的经营风险也较大。不过，企业领导并没有引起足够的重视，在投资决策、库存管理、财务人员建设方面，并没有应有的风险应对措施。这也直接导致了在国际市场萎靡或者金融危机的大背景下，不少企业囤积了大量货物无法销售，导致无法继续运转而破产的现象，值得反思。

（二）库管账务处理不规范

在生产企业中，数量的正确性是至关重要的。不过，不少企业在仓库、销售和财务三者之间的数据往往发生不一致。在出库时，有时不按照正常的手续进行出库办理，因为材料品种、规格、数量不相符等等，导致库管和财务账表不能够及时进行更新。生产车间在领用材料时，没有填写领用单，仓库管理人员也缺乏管理意识，导致仓库对于材料的管理也不够准确。

（三）原料库存不合理

任何一项生产，保持合理的库存，就相当于资金的最合理利用，就是最快的周转速度，能够产生最好的经济效益。但是，很多企业对于材料的采购和库存数量没有进行合理分析，凭着主观想法就进行采购或者添加，导致不少原材料因为过期造成浪费，同时也影响了资金流动，减缓了周转速度。而有时候，又会因为其他辅助性材料无法及时采购回来，导致材料无法加工，造成了停工、停产现象，给企业蒙受带来不必要的经济损失。

（四）内部审计缺乏

内部审计制度主要是针对每个部门的日常运转情况进行核查，目的是为了发现工作中的不规范现象，使工作规范化，同时，杜绝一些管理人员利用权力贪污腐败、中饱私囊，维护公司利益。但是，不少中小企业根本就没有相应的内部审计，而有内部审计的企业也基本处于空置状态，能够发挥作用的很少，这也直接导致有些问题产生后没有得到有效地制止，如部门领导利用职权占用企业资产、采购挪用公款等等现象。

二、加强内部控制的措施

强化内部控制管理，应该紧紧围绕企业的生产经营特点来营造内部控制的氛围，制定相应的制度措施，用制度管人管事。

（一）加强内部控制重要性认识

要执行好内部控制制度，就要有内部控制的氛围，就应该有相应的企业文化。要在全公司内，大力宣传内部控制的重要性，倡导诚实守信、爱岗尽责的精神，强化风险防范、规范管理的经营意识，营造出一种人人关心控制、人人遵守控制、人人监督控制的文化氛围。特别是针对高层管理人员和财务工作人员，一方面，要加强职业道德的约束和相关内部控制制度的培训，让其懂控制、会控制、守控制；另一方面，要督促管理人员带头遵守好内部控制各项制度和工作流程中，为内控制度的执行减少阻力。

（二）加强制度约束

主要指的是在材料购销的过程中的一些制度设计，起到风险防范的作用。1.实现管办分离制度，在经办与审批，问价与采购，付款和审计等几个主要的工作岗位，实现不同人员经手，切实防止贪污腐败现象。2.建立健全材料仓储制度，购买多少、仓库应该储存多少，应该由生产一线和销售提交生产、销售的计划表，交给调度部门，调度再根据仓库的储存量进行最后确定，再反馈给采购供应部门进行最后执行，防止仓储过大，造成资源过期浪费。3.采购材料报账制度。在材料购入之后，应由验收人员进行验收签字后入库，对不合格数量进行清点，将合格的数量入库并出具材料验收单，交给采购和财务部门进行付款，切实保证购入材料的质量。

（三）强化全面预算管理

预算管理是内部控制制度的最好载体，也是控制效果最好的手段。企业应当根据年度生产计划编制年度预算，每个部门和子公司为下一年的生产耗用及费用开支做出预算，提交给公司，公司管理层审核后报股东大会审议批准执行。在预算执行过程中，没有特殊的情况，任何人都不得随意调整预算，财务管理人员和审计人员要对预算执行情况进行及时审计和监控，对于不符合预算的开支或项目投资，坚决不予办理。要保证预算的合理性，在实际情况发生变化导致实际和预算严重不符时，要及时组织人员修改预算，保证预算能够指导实际工作。

（四）强化内部审计

内部审计的作用要发挥好，需要配备好称职的审计人员，并给予足够的工作发挥的空间和权利，以确保其工作的独立性。审计人员要定期对各部门的生产完成情况、费用报批程序、预算管理等工作进行审查，发现问题应及时地予以纠正，并监督其整改。特别是，要针对公司的一些大的投资决策进行审计，对于在审计过程中发现的一些问题，应及时反馈，切实起到发现问题及时处理，合理规避风险、提高决策能力等作用。

参考文献

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[2]吴寿元.企业内部控制审计研究[D].北京：财政科学研究院，2008（12）.

[3]杨丽.新材料企业风险管理及防范措施[J].新材料企业，2012（04）.

作者梁桂兰