浅议商业银行核心业务系统「交易与核算相分离」的处理模式及对核算报告系统架构的设想
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【摘要】目前国内商业银行的核心业务系统主要为“交易驱动”型，交易与核算的捆绑模式已不适应业务发展的需要。构建新一代核心系统，采用“交易与核算相分离”的模式正逐渐成为整个业界所提倡的一种业务思路，會计核算报告系统将以全新的方式实现会计计量和信息披露。
【关键词】核心业务系统 交易与核算相分离 财务报告系统
20世纪80年代中期，为了更快、更好地适应市场和竞争，各大商业银行一直在持续地进行信息系统建设。单机版到数据市域集中、省域集中，直至全国集中，信息系统也在不断地更新发展。目前各大商业银行的核心系统普遍肩负着双重的责任，在面向客户完成各类业务交易处理的同时，还需要面向银行会计人员同步完成对业务的核算处理。实践表明，这种将交易与核算捆绑的处理模式已不再能够满足银行业以快制胜、以新制胜的发展需要。
一、交易与核算捆绑模式的不足
（一）不利于快速响应客户的业务需要。在捆绑模式下，交易的完成以核算的确认为前提，核算以交易要素为计量标准，二者处于一种深度耦合的状态。无论是业务受理方式出现创新，还是核算要求发生变化，均需要对核心系统的业务程序和核算程序进行调整，开发周期较长，对市场的响应速度较慢。
（二）不利于实现精细化的内部管理。以核算驱动业务，必然侧重于核算需要而非管理需要，一些重要的管理数据需要手工统计和分析，时效性和准确性较差，分析的深度和广度也不足。在目前竞争日益激烈，市场细分日趋明确的形势下，银行的内部管理正越来越朝着精细化方向发展，于是乎各业务部门争相开发各自业务管理系统，数据来源众多，容易出现系统之间数据重复、不匹配或不一致等问题。
（三）不利于满足日益提高的监管要求。各大商业银行相继上市，银行开始面临更加严格的财务监管，特别是2006年颁布的新企业会计准则，会计核算与报告的范围变得更加宽泛，信息披露的要求也更高。由于不断地颁布新准则、新解释公告、修订原有准则，变化频率颇高。而捆绑模式下的系统因优化周期长，必然成为银行持续适应财务准则能力的短板。
二、如何实现交易与核算相分离
（一）实现交易与核算相分离，需要明确什么是交易，什么是核算。根据我们对核算的传统理解，“会计核算是以货币为计量单位，运用专门的会计方法对会计主体的生产经营活动的过程及结果进行连续、系统、全面记录、计算和分析，定期编制并提供财务会计报告及其他会计资料的一项会计活动”，我们可以这样认为，系统中的一切处理，最终的目的有两个，一是面向客户服务，一是面向银行管理。面向客户服务的处理都是属于交易的范畴，面向银行内部管理和外部监管的是核算的范畴。以存款产品为例，客户信息、账户信息、计息方式、存款的存入和支取的确认等属于交易范畴，而对上述处理的计量以及后续的财务分析属于核算范畴。
（二）需要明确未来的系统规划，明确现有各类系统与新一代核心业务系统建设之间的关系。我们认为参考国内外同业实现“交易与核算相分离”的成功案例，未来的新一代核心业务系统，应该是将与交易相关的业务系统整合成业务系统群，并将核算功能从相关业务系统中剥离出来，建立独立的核算报告系统，上述系统各司其职，业务系统群负责完成各类业务交易，而核算报告系统的定位应该是面向核算，面向披露，面向管理。
（三）需要建立核算引擎和标准化的交易场景接口。核算引擎是一种运行在核算报告系统中的规则引擎工具，通过核算引擎可以将各种业务场景转化为会计信息，将各类业务中共性的核算规则固化出来。会计人员可以根据核算场景信息，配置业务规则和会计模板，再根据业务规则和会计模板确定标准化的交易场景接口。各业务系统通过标准化的核算场景信息接口与核算报告系统进行对接。某一时段的交易信息在业务系统中通过接口传导至核算报告系统，实现核算信息的批量处理。
三、对分离模式下核算报告系统的设想
“交易与核算相分离”模式下，交易信息在业务系统中独立完成，核算数据采用批量滞后处理，可以缩短交易期间数据交互过程和访问时间，提高系统响应速度。从会计信息的报告角度看，系统应该具备以下特点：
（一）多段式的会计科目，满足内部管理和信息披露的需要。多段式的会计科目包括科目核算内容、业务条线、产品信息等，是将财务会计和管理会计结合在一起的信息载体，极大地丰富了核算信息的内容，满足企业内部各种信息记录和提取的需要。会计人员可按照不同层级的需要，分别对不同的信息明细程度，提取对外披露报表和内部管理信息，建立完整、灵活、高效的信息报告系统。
（二）标准化的场景接口，具有快速适应功能。由于标准化的交易场景接口，系统将会以更加快速的适应性应对各种新规则和新产品。一方面当核算规则或相关计算规则发生改变时，只需要对核算模板进行调整就可以适应新的核算规则，提高系统的准则适应性；另一方面，当有新产品推出或者业务变更时，仅需要通过对业务场景规则和会计模板进行参数调整即可，缩短对业务变化的适应时间。
（三）多维信息结构，报表功能更加灵活。一是多段式的科目和总账结构，将使得总账数据的组织形式由原来单一的树状结构改变为立体多方位结构，满足多视角管理信息的需要；二是核算数据的集中存储，实现基础数据信息和数据计量标准的统一，可确保数据的唯一性和准确性；三是通过报表模板设置功能，可以对科目的多个段位灵活组合，实现报表自定义编制和分析，满足不同层次和对象对报表的需求。
作者简介：茆维（1978-），女，汉族，中国建设银行江苏省分行会计部，会计师，研究方向：银行会计管理。
（责任编辑：刘影）
作者 茆维