加强审计机关专业化建设
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【摘要】审计机关的职责是对有关单位的规定事项进行审计监督，它对我国财政经济起到相当重要的作用。自成立以来在审查监督方面取得了一定的成绩，但也存在一些不足，从而在一定程度上影响了财政审计的发展。为了让审计机关更加专业快速发展，审计机关必须结合实际，按照科学发展观的要求，从履行审计职能和审计工作发展的需要出发，认真分析现状，找出薄弱环节，采取有效措施，加快审计机关专业化建设的步伐。
【关键词】审计机关 不足 战略
一、加强审计机关专业化建设的重要意义
（一）设立审计机关是我国财政经济监督机制发展的客观需要
新中国成立以来，我国审计机关担任着监督的工作，在计划经济条件下，我国经济监督是寓于财政和监察工作之中，主要是由财政等部门结合业务管理来进行。除此之外，我国还有一些专业性的经济监督部门，如计划、银行、税务、物价、工商管理等，共同构成我国的经济监督体系。这些日常监督工作，对加强经济管理、促进增收节支起了很大作用。为了经常有效地开展财政监督工作，在财政部的领导下，地方各级财政机关都设有专门机构，担负着财政资金的筹集和分配的监督任务。随着经济的快速发展，财力不断雄厚，继续由财政等部门结合自身的业务管理来进行监督，已经不能适应形势发展的需要了。建立一个客观公正并有一定权威的审计机构，开展独立的审计监督，已成为建立健全我国财政经济监督机制的客观需要。
（二）审计机关制约经济活动中的消极因素
审计通过揭发、制止和处罚等手段来制约经济活动中各种消极因素，揭露背离社会主义方向的经济经营行为。要是国家机关、各企事业单位忠实地贯彻执行，就能保证经营方向正确，不然就会背离社会主义方向。审计通过检查监督，从中发现被审计单位贯彻方针政策和法规制度的情况，从而揭露和制止违反国家法规的行为，以利于社会主义经济健康发展。会计资料及其他各种经济资料本应真实、合理、合法地反映经济活动的事实，但是有的单位经济资料不仅存在错误，而且有刻意做假现象，掩饰非法的经济行为。通过审计的检查监督，不仅可以揭露出经济资料的错误和舞弊，而且还可以揭发经济业务中的错误和舞弊行为，从而进一步追究有关负责人的责任和考查有关管理人员的政治、业务素质。各种审计特别是财政财务审计，可以发现和查明贪污盗窃、行贿、受贿、偷税、漏税、骗税、走私、造假账、化预算内为预算外、化大公为小公和化公为私，以及损失浪费等经济犯罪行为，并配合党的纪律检查工作、行政纪律监察工作，法院、检察机关的司法侦查工作，以及各种临时检查工作，进行查证与鉴定，以充分发挥审计的特有作用。
（三）审计机关可以促进经济的发展
审计通过调查和评估等手段，来促进经济的宏观调控，促进微观经济管理，以助于国民经济管理水平和绩效的提高。审计机关通过财政财务审计和经济效益审计，可以发现影响被审计单位财务成果和经济效益的各种因素，并针对问题的所在提出切实可行的改善措施，这样就有利于被审计单位改善物质技术条件和人员管理素质，进一步挖掘潜力，提高经济效益。审计机关对国有资产进行监督，通过微观审计和宏观调查，都可以发现社会主义经济生活中一些违法乱纪和破坏正常经济秩序的现象和行为，审计机关和人员不仅有向有关领导和宏观管理部门反映信息的义务，而且有提出处理意见和改进措施的权力，这就有利于维护正常的经济秩序，保国民经济健康的发展。
二、目前审计机关存在的不足
当前基层审计机关由于诸多客观因素的制约，在一定程度上影响了财政审计的发展。
（一）时间紧、任务重、人员少，影响了财政审计的广度和深度
时间方面，预算执行审计，一般在6、7月份向政府上报审计结果报告、向人大报告审计工作报告。5月份以后完成的审计项目发现的问题不能纳入当年财政审计报告，一般在次年的审计报告中反映，反映问题时间上的不一致性，导致财政报告难于反映审计年度内资金规模的全貌。县级审计机关目标性任务多，审计项目的确定受制于各级审计机关、地方党委政府、纪检组织部门，不可能在年初一次纳入计划。虽然审计成果均属财政审计的范畴，但由于缺乏计划性和可控性，大大削弱了财政审计大格局的作用和效果。县级审计机关普遍存在人力缺乏问题，参与预算执行的审计人员一般只安排2人，财政审计涉及财政、税务、国库、预算部门、企业等单位，需要调查、审计的内容多，仅靠有限的人力，在较短时间难以达到一定深度。
（二）受审计管辖权的限制，客观上给财政资金审计实行全覆盖造成了难度
一些地方财政收入来源的部门、单位不在基层审计机关审计范围内。如，国税局征收的增值税是城建税、教育费附加等地方附加税费征收的计税基础，但国税局不属于县级审计机关审计的范围，加上部分增值税纳税人属于民营企业，不属于审计对象，从企业入手调查受审计职权的限制。因此，审计无法核实城建税、教育费附加等地方附加税费是否应收尽收。银行、邮政、电信、移动、电力等中央企业，其流转税及附加是地方财政收入重要主要组成部分，中央企业同样不属于地方审计机关审计范围。
（三）存在厌战情绪
对基层审计机关而言，财政审计面对的主要对象就是同级财政部门，而县级财政的现状是相对不变的。同级财政审计连续实施多年，年年审计情况差异不大，存在的问题也难于整改到位。今年审计发现某类问题是部门行为，明年也许就变成政府行为了。每年审计机关都要代政府向人大作出审计工作报告，但向人大报告中反映财政审计中的问题、政府采取的措施、审计整改结果大多是审计部门在运作，审计机关处于十分尴尬的地位。
（四）实施部门预算执行审计难度较大
部门预算执行审计一般以财政收支的真实性、合法性审计为基础，围绕县人大批复的财政预算安排，对各预算单位的经费预算执行情况进行检查，分门别类地考核其预算执行情况，看其预算资金是多了还是少了，是节约了还是浪费，专项资金是否专款专用，部门预算编制是否真实，有没有少列收入、虚报支出、隐瞒结余和违规挂账，危及财政安全等行為。一般情况下，县级部门预算编制，只能根据县级可用财力，按照收支平衡的要求，以收定支。加之部分其他财政资金未纳入县级财政管理，给审计监督造成难度。如，部分单位国有资产经营收益、对外承包和房租收入、户外广告位使用权收入等；未按规定程序处置的国有资产和土地出让收入；水电费全额列支后，收取本单位职工和房租户的水电费；上级部门直接支付的专项资金收入等。如果在对预算单位审计中，以该预算对其进行考核，显然不切合实际。
综合以上所述，加强审计机关专业化建设是一项尤为重要的任务，也是每个审计机关工作人员不可松懈的责任。
三、加强审计机关专业化建设的战略
（一）健全审计机关的各项规章制度
不断完善审计机关的工作机制。立足审计工作实际，针对审计机关存在的不足和影响审计发展的因素，比如机关工作人员工作散漫、不遵守规章制度、饮酒误事、关门办公、办事效率低、贪污受贿等不良作风的现象，审计机关应以管理制度建设为基础，努力健全和完善审计各项管理体制，确保审计各项工作正常运行。并积极引导审计人员严格执行、自觉遵守各项管理制度，增强制度执行力，努力构建“用制度管人，按制度办事”的长效机制，切实做到依法审计、依法管理。努力提高审计工作的透明度，规范审计工作和审计人员行为，进一步提升审计质量，确保审计结果得到有效执行。
（二）科学录用审计机关工作人员
审计机关要根据工作需要和编制情况，科学提出工作人员录用计划。各级审计机关要坚持“民主、公开、竞争、择优”的原则，按照有关规定，对调入审计机关的工作人选严格把关。调入审计机关从事审计业务的人员，除了应该具有法律法规规定的条件和资格以外，一般还应具有审计业务专业知识和相关技能，以及5年以上相关审计工作的经验。审计机关根据审计工作需要可以对专业性较强的职位实行聘任制，吸引专门人才到审计机关工作。
（三）加大审计机关工作人员专业化培养力度
审计机关应根据工作职责和专业化建设的需求，加强培训体系的建设。要坚持以人为本、按需施教，科学规划、精心组织、创新技术方法，大力开展深化知识、提高工作能力的在职培训和专门业务培训，着力培养一批查核问题的能手、分析研究的高手、计算机应用的强手和精通管理的行家里手。积极开展培训需求调研，健全培训效果评估机制，努力提高培训的针对性、实效性。加大专业培训力度，通过综合采用讲授式、研究式、案例式、体验式等多种教学方式开展专题培训，增强实效性。拓宽教育渠道，例如开展网络培训，这样以来也可以扩大培训工作的覆盖面。建立自主学习与组织调训相结合的培训机制，健全教育培训的考核与激励机制，推动落实师资培养制度、项目顾问制度和实务导师制度，努力实现培训工作的制度化、规范化和科学化。
（四）实行效绩考评，完善审计机关的奖惩机制
审计机关应制定科学、到位的奖惩机制。对机关工作人员依法进行奖励或惩罚，强化工作人员遵纪守法和自我约束的意识，增强工作的积极性和创造性，考评要突出履行职责、完成任务和实现目标的特点，坚持定量考评与定性考评相结合，领导考核与群众考核相结合，平时考评与年度考评相结合，完善竞争激励机制。在奖励方面要重视实效性，不局限于形式。在惩罚方面，强调公正性，实现违法必究、有错必纠的法制精神。
（五）加强审计机关专业化建设
审计机关要在各级党委和政府的领导下，加强与主管部门的沟通协调，共同抓好审计机关专业化建设。上级审计机关要加强对下级审计机关专业化建设的指导和检查，及时总结和推广成功经验，注意发现和解决工作中出现的新情况、新问题。各级审计机关要根据本意见的有关规定，及时制定相关办法，确保审计机关专业化建设的各项措施和要求落到实处。贯彻本意见的实施细则，由审计署根据实际工作需要适时制定。
作者简介：李习勇（1974-），男，汉族，湖南省安化县审计局，研究方向：审计。 （责任编辑：唐荣波）
作者 李习勇