增值税纳税统筹方法在企业的运用

【摘要】在市场经济飞速发展的条件下，减轻企业税收负担是提高企业核心竞争力的重要手段。增值税纳税尤其如此，增值税纳税统筹是企业财务管理工作的一个重要环节。企业要重视对国家税收法规的学习和掌握，根据企业经营管理的实际情况，充分运用国家现有的各项优惠政策，制定出合乎本企业的税收工作策略，在最低税负的条件下实现企业利益的最大化，对于企业来说至关重要。

【关键词】增值税纳税统筹企业利益

增值税是指在商品生产、流通等各个环节中，新增加的价值或者商品产生附加值，而征收的税款。其征收对于企业生产、经营、投资、销售和管理中的各个环节影响十分重大。因此，要综合分析本行业、本企业产品所涉及的特殊税收政策，并认真考虑税收方对企业生产经营带来的影响影响。

而税收就其本质来讲，则是国家为了实现期经济和政治职称，通过预定设计的标准，向有关经济单位和个人无偿征收一定的实物或者货币，并以此来调节国家的收入分配等。对企业来讲，税款支付是企业的法定义务，必不可少。

一、增值税的定义

增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的 60% 以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中 75% 为中央财政收入，25% 为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

从计税原理上说，增值税就是以商品（含应税劳务）流转中产生增值额，作为计税依据，而征收的一种流转税。形象地讲就是有增值才征税，无增值就不征税。但事实上，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算。

由此可见，通过对增值税纳税的科学统筹，企业可以实现整体利润的最大化，从而实现降低当期应缴纳增值税的绝对数额。

二、企业增值税纳税筹划的主要做法

企业所谓纳税筹划，是指企业通过策划，制作一整套科学完整的纳税操作方案，达到依法节税目的。

（一）运用纳税人身份选择

由于纳税机关基于不同类别纳税人，在理论上讲所适用的增值税税率和征收方法不完全相同。因此，纳税企业可以从纳税人身份上来统筹考虑。一般来说，小规模纳税人并不总是比一般纳税人多交税，在有些情况下，选择作小规模纳税人，交的税反而比一般人要少，企业可以以此来判定选择纳税的身份。

（二）提高财务人员纳税统筹的业务水平

增值税税收统筹对财务人员的专业要求比较高，除了吃透政策之外，还要结合企业自身实际进行具体分析，做到合理合法。因此，企业在财务队伍人员构成上，要提前谋划，把提高财务人员整体素质作为长期的工作策略。同时，企业应该做好财务人员的继续教育工作，提高财务人员的纳税统筹意识和能力，比如，及时了解和掌握国家税收政策动态，定期对涉税人员进行培训，深入挖掘本企业内部财务人员的纳税统筹空间。

（三）加强对本企业内部的会计控制

企业实施有效的内部会计控制，是企业按既定计划生产经营，实现企业经营目标的关键所在，对于增值税纳税统筹方法能否顺利实施至关重要。否则将会对本企业增值税纳税统筹的最终效果产生重大影响，也必然妨碍企业的正常有序运行。

（四）协调企业与主管税务单位的关系

税务机关和企业之间是相互合作、相互依赖的关系，企业在研习国家税务政策的同时，应当充分尊重和服从税务机关的决议，按时、积极地交纳各种税款。加强与本企业税务主管单位的沟通，杜绝对抗性的方式和方法，实现本企业利润的合法化和最大化。

（五）尽可能使用国家纳税中的低税率

在现行税收政策上，从国家层面，对企业增值税也有相关性的照顾税率政策。企业在生产经营活动中，一定要尽量吃透政策。多考虑和利用低税率，才是最有效的、最快捷、最方便的纳税统筹方法之一。因此，在条件允许的情况下，企业可以考虑注册到相对低税率的少数民族地区、西部地区等国家有税收政策倾斜的地区进行。

（六）加强与税务中介机构联系

税收筹除了企业要有自身高素质的财务团队经外，加强同税务中介的沟通与联系，也是提高对税收政策的理解能力和税收筹划实施能力提高的重要途径，要加以重视。

三、结语

纳税筹划是在不违反国家税收法律法规的前提下，企业纳税人通过对经营、投资等预先安排和统筹，在合法前提下降低企业税收负担的一种经济活动。而增值税是企业的主体税种之一，在企业各税种所占的比重较大，如何对其进行合理的纳税统筹，对企业来讲，具有十分重要的现实意义，一方面不仅可充分降低企业自身的增值税税负，另一方面也由此减少以此为税基的其他相关税负。从这个意义上来讲就达到了有效改善企业盈利水平，增加企业现金流量的目的。

企业如何灵活运用和综合处理增值税问题，重要的一点，就是企业的税收筹划，要从企业生产经营发展的总体战略考虑，和企业发展现状，并认真重视增值税税收筹划与其他税种的缴纳的统筹，实现税收筹划综合方案的最优化。

增值税纳税统筹能够提高企业依法纳税的纳税意识，降低企业财务风险和提高企业的经营管理水平。在充分防范上述风险的前提下，企业才能最大限度的发挥增值税纳税筹划的有效作用，由此实现推动实现企业整体经营利益的最大化。

参考文献

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[4]王忠孝.纳税筹划[M].北京：化学工业出版社，2009.

[5]肖太寿.纳税筹划[M].北京：经济科学出版社，2010.

（编辑：陈岑）

作者张海涛