完善事业单位内部会计控制制度的建议
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[摘要]内部会计控制制度是事业单位日常工作的重要组成部分，工作质量的高低直接影响着事业单位各项经济活动能否得到有效开展。但是就目前的实际情况来看．不少事业单位的内部控制工作还存在着很多不完善的地方，对单位的近期和长远发展不利。为此，文章对现阶段会计控制工作存在的问题进行了介绍，并就如何完善提出了针对性建议。
[关键词]事业单位 内部控制 制度 完善
一、引言
财政部在2001年颁布了《内部会计控制规范一基本规范》，并陆续制定了具体实施规范，给各事业单位建立健全内部会计控制制度提供了依据。但近几年来，一些事业单位在开展内部会计控制工作时仍出现不少问题，如私设“小金库”，资产账实不符等，不利于本单位的进一步发展，因此．如何进一步强化内部会计控制，形成相应的审核机制就成为事业单位内审工作人员急需解决的一个重要问题。
二、事业单位内部会计控制审核的作用和职责
在事业单位的内部控制系统中，会计控制无疑是连续性和全面性最优的子系统，它能够为本单位资产的完整性、会计信息质量的提升以及对相关制度和规范的贯彻执行提供更多的保障。内部会计控制的主要职责有三点：
(1)对单位内部会计控制工作进行管理和监督，对任务的执行质量和效率进行审查，确保单位内部会计控制能够得到全面、有效的执行。
(2)对单位内部会计控制工作中存在的问题进行发现和修正，由于内部审计对本单位各个方面的熟悉程度较高，因此能够更好地对所存在的问题进行分析和发现，从而提出相应的方案进行解决。
(3)提供咨询服务。由于对事业单位内部控制工作较为熟悉，因此审计工作人员能够对相应的部门、组织和人员提供业务咨询，使其更好地完成工作任务。
就目前的实际情况来看，我国事业单位均已完成了内部会计控制制度的建立，但是并非全部单位的控制制度都在管理工作中充分发挥了自身的积极作用，所以，必须要对其进行系统的评价，找出存在缺陷的不足之处．确保事业单位内部控制工作效能的有效发挥。
三、事业单位内部会计控制制度存在的主要问题
(1)内部控制制度的构建系统性不强。事业单位的内部会计控制工作涉及单位的资金投入、人事变动、建筑和物资设施等多个环节，各管理部门虽然对本部门的工作有着成熟的管理办法，但是在相互协调和配合上则表现出较强的不一致性，使得整个工作在综合运行方面显得非常松散，效率不高。
(2)内部控制制度不完善，未能形成全面的监督机制，进而导致事业单位内部管理工作的失控。例如，内部控制工作的约束对象不全面，尤其表现在对会计人员的约束力不足；内容不全面则表现在对单位重大投资或项目建设缺乏控制，导致投资失误，造成资产损失。
(3)内部控制工作对于单位管理层的管理力度不足，尤其是缺乏对管理人员的考评机制，没有设立相应的考评指标，同时也缺乏具有科学性和可操作性的考评标准。
(4)内部控制工作的执行情况不乐观。不少事业单位虽然在内部会计控制制度的制定上较为严格，但是在执行上却存在着较为严重的随意性，进而导致各项工作的执行严重偏离既定目标，制度也因此成为一个摆设。
四、对事业单位内部会计控制制度存在问题原因的分析
(1)缺乏标准化、系统化的内部会计控制规范。大多数事业单位内部会计控制制度都是依照《会计法》和内部控制规范制定的，但是就目前的实际情况来看，在事业单位进行借鉴的时候，难免会出现闭门造车、断章取义的现象，单位各职能部门的权限和责任界定不清，权力制衡功能不够完善，导致了内部会计控制制度形成虚设，难以充分发挥制度的应有功能。
(2)领导的重视程度不足。各级事业单位的领导对于内部会计控制工作的重要性认识不到位，相当数量的领导都认为此项工作应由单位的财务部门全权负责，与其他部门没有什么联系。也有些单位在进行制度建设时，缺乏必要的讨论和论证，随意性较强。但是从此项工作的内容和实质上来看，单位领导和部门负责人都是工作有效开展的重要保障，对于工作的开展和执行都发挥着重要的影响。另外，内部会计控制工作也并非财务部门自己的责任，需要各部门齐心协力、密切配合才能最终完成。
(3)内部会计控制工作的责权分离。有不少事业单位将内部会计控制工作的权利集中到部门的管理者一人手里，由其负责相关经费的审批，但是由此产生的责任却往往没有由签字人来负责。这样一来，就让部门负责人的行为没有了约束，其行为主要受自身道德品质、政治素养的左右，不仅无法体现出事业单位的集体意志，反而非常容易诱发贪腐行为，造成国有资产的流失或浪费。
(4)对于内部会计控制工作的监督力度不足。有些事业单位虽然在内部会计制度的制定上颇费了一番工夫，取得了一定的成效，但是在具体的执行过程中却缺乏必要的监督机制，没有设立监督人员，或监督人员的业务水平不足，未能有效完成对内部会计控制工作的审查任务，不利于内部控制效力的有效发挥。
五、对完善事业单位内部会计控制制度的建议
通过对存在问题及其原因的分析，笔者认为，想要进一步完善事业单位内部会计控制制度，主要应从以下几个方面人手：
(1)加强对事业单位内部会计控制制度和规范的建设。事业单位应该依据《会计法》和内部会计控制规范，广泛征求单位各职能部门的意见，建立健全适合本单位业务特点和管理需要的内部会计控制制度，并在实施中抓好会计基础工作规范，建立会计处理程序和规范的财务流程，从而使内部会计控制工作在科学、完善的规章制度的引导下有序、高效的开展。
(2)加强和完善事业单位内控机制。事业单位应根据工作性质及职能，按照科学、精细、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制，明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等，对各个环节进行深入、透彻的分析，进～步调整和完善相关规范制度，并从执行方而进行严格监督，以便确保单位资金结构的合理性，提高部门的工作效率。
(3)确保事业单位所制定的各项措施能够得到贯彻落实。制度建立的根本目的就是要贯彻、落实和有效执行。事业单位应建立对制度执行情况的考核制度，对各部门执行内部会计控制制度的执行情况进行考核，并定期对考核结果进行公示，同时，辅以相应的奖惩制度，对制度执行到位的部门予以嘉奖，对制度执行不力的部门进行处罚，确保各项制度能够真正的贯彻落实。
(4)加强对事业单位内部会计控制制度的审查力度。事业单位的内部审查部门应该将制度本身作为审查的重点对象，对其进行定期监督和评价，对制度本身存在的漏洞或是不符合单位目前发展实际情况的地方进行发现和修正。同时，也应注意内部会计控制工作出现的新情况和新方法，并将其及时反映到单位的控制制度中去，确保制度的时效性和指导意义。
六、結束语
总的来说，想要进一步完善事业单位内部会计控制制度，对于制度本身的评审是最基础也是最重要的手段。因此，事业单位内部评审部门应该充分发挥自身作用，对本单位的各项规章制度进行客观公正的审核，确保内部会计控制制度能够为本单位经济活动的有序、高效、健康进行提供更多的支持和保障。
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作者 张婕