关于编制现金流量表的思考
作者
【摘要】随着当前市场经济环境的复杂化，企业的现金流量，成为衡量和反应企业经营状态的必要财务信息。现金流量表，作为统计和反映企业在一定时期内现金或现金等价物流入、流出和总额数量的财务信息报表，对于会计财务报表的质量影响重大，分析现金流量表的编制，有利于企业会计的科学管理。
【关键词】财务管理 现金流量表 编制意义 原则分析
现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的会计报表。相对于资产负债表来说，有着独特的技术优势。
一、现金流量表的概念特征
现代经济管理理念认为，现金流量，是指企业在一定会计期限内按照现金收付实现制，通过经营、投资、筹资和非经常性项目等相关经济活动而产生的现金流动及其总量情况的统称。
1.客观性
相对于利润表来说，现金流量表所反映的财务信息是以现金收付为基础的会计信息，在一定程度上消除了账面与实际不相符的现象，使得财务报表信息反映更加客观真实，更能保证收益的质量，有利于揭示企业运行状况。
2.相关性
比较资产负债表而言，以现金收付为基础的现金流量表信息更为全面，能够克服传统财务管理在利用资产负债率或时点指标分析短期偿债能力时遇到的应计会计指标缺陷或存货、应收款项等流动性不强的弊端。
3.实用性
通过现金流量表，相关会计信息使用者可以根据企业各个时期的现金流量信息，科学地评价企业在经营环境变化中的现金流动状况以及调控应变能力，更加准确地预测企业未来的财务状况，做出合理的发展决策。
二、编制现金流量表的意义
1.弥补了资产负债信息量的不足
资产负债表是利用资产、负债、所有者权益等会计要素的期末余额进行编制的，对于会计要素发生额与本期增加额没有得到合理的应用。现金流量表中的内容尤其是采用间接法编制时，利用资产、负债和所有者权益的增减发生额或本期净增加额填报的，能够充分揭示相关财务信息的真实性。
2.便于对企业进行资金运行考核
企业现金的流转保障，是企业发展的重要前提条件。面对市场经济的复杂环境，不论是企业自身还是其他投资者，都需要及时了解企业的资产结构和经营成果，了解企业的创幻支付能力和现金流量信息，现金流量表是在债券发生制核算和收付实现制编制基础上，反映企业经济活动现金流量的多少和来源流向。
3. 反映企业资金流转的调控能力
企业获得发展资金与筹措现金的能力，是企业发展实力的重要体现。市场经济环境下，企业通过吸纳筹借投资者现金，借助负债现金来获取效益，利润是企业现金来源的重要渠道。通过现金流量表，可以了解企业在一定时期内经营过程中的筹借的资金和生成的现金比率，掌握企业现金流转的调控能力。
三、编制现金流量表应遵循的原则
1. 分类反映原则
现金流量表作为企业财务报表的重要组成形式，应当分别针对企业的相关投资、经营、筹资等经济活动所产生的现金流量信息，进行分类统计和反映，让企业会计报表信息使用者能够针对企业的发展状况作出正确的预测和评价。
2. 灵活适用原则
现金流量表必须按现金流量总额或净额反映来提供企业现金流入流出的流量总额信息。现金流量总额往往分别反映现金流出和流入总额，现金流量净额以现金流入和流出相抵后的净额反映，在使用时应该根据实际需求进行灵活应用。
3. 合理划分原则
现金流量表, 对于企业投资、经营和筹资等活动应进行合理的划分，实际操作中，对于某些利息股利现金收支项目或实际缴纳所得税、自然灾害损失和保险索赔等特殊项目，应根据特定情况和性质进行合理划分归属经济活动。
4. 人民币折算原则
针对当前外向型企业经济活动的合作项目。现金流量表中，对于外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应以现金流量发生日的汇率或加权平均汇率折算为人民币来反映。汇率变动对现金的影响作为调节项目单独在流量表中列示。
5. 重要性体现原则
现金流量表显示的内容信息通常具有针对性，对于那些不涉及现金或对企业现金流量无影响的经济活动不予在现金流量表中反映。但对于数额较大的不涉及现金的经济活动，需要在流量表中以附注补充形式恰当的予以揭示和反应。
四、现金流量表的编制结构
现金流量表可分为主表和附表两大部分。现金流量表主表部分是以“现金流入—现金流出=现金流量净额”为基础，采取多步式，分别针对经营活动、投资活动和筹资活动，分项报告企业的现金流入量和流出量。主表的各项目金额反映的实际上是企业每笔现金流入、流出的数量归属。
作为现金流量表中不可或缺的组成部分，附表又细分为不涉及现金收支的投资和筹资活动、将净利润调节为经营活动的现金流量、现金及现金等价物净增加情况等部分。
结束语：总之，现金流量表，是当前企业财务管理中会计财务报表的重要组成形式，它与资产债务表以及利润表相互结合，为会计报表使用者提供有效地财务信息，保障相关决策的正确性。现金流量表的合理编制，有助于促进企业会计职能的完善和发挥，有利于保障企业经济的健康穩定运行和发展。
参考文献
[1] 孙继传.编制现金流量表的方法[J].经济师,2008.
[2] 周开华.现金流量表的分析探讨[J].沿海企业与科技,2006.
作者简介：刘晓梅（1973-），女，黑龙江省电力医院财务主管，研究方向：会计管理。
作者 刘晓梅