货币资金管理的一些思考
作者
一、货币资金管理存在的问题
（一）对货币资金管理重要性认识不够，货币资金管理客观上成了企业内部管理的薄弱环节
货币资金是企业支付能力最强的资产，是资金流转的起点和终点，也是最难控制、最难保存、最容易流失的资产。货币资金就是企业的“血液”。货币资金管理不好，企业就如同人缺血、贫血，不论其他器官多健康强盛，都会出现生命危险或死亡。因此，货币资金管理非常重要。但是，由于货币资金管理某些环节专业技术含量在财务工作中不算最高的（当然也和融资、投资、经营财务管理等有密切的联系），常常在管理中被疏忽、甚至受到歧视，错误地被认为“只要有点知识文化的，都会干的工作”。货币资金管理岗位人员素质低下，很多没有受过专业的教育，缺乏业务技能，对相关法律法规、制度办法理解不透彻，执行不严格，货币资金管理客观上成了财务管理的薄弱环节。更可怕的是，很多单位没有意识到这一点。
（二）货币资金的内部控制和管理，仍存在很多困难和障碍
由于影响企业资金活动的因素很多，不确定性很强，企业货币资金控制和管理实施过程中面临很多困难和障碍。如业务人员常常没有固定的上下班时间，在支付方式上，难以严格按照现金管理暂行条例执行；离公司所在地较远办理业务时，财务印章的分管与工作效率、管理成本就难以兼顾；财务人员定期轮岗与工作适应度、工作效率难以兼顾等。
（三）货币资金的外部监管力度不强
随着市场经济的发展，商业银行与企业很大程度上是合作共赢、服务与被服务的关系，《现金管理暂行条例》赋予开户银行对业务单位的现金监管职能，很难实施。国有资产管理委员会、财政部门重在对企业行业性、政策性的指导和管理，缺乏日常的监管，使得货币资金的外部监管力度较弱。
二、货币资金管理的建议
（一）转变观念，提高对资金管理的认识
货币资金具有支付能力最强、最容易流失等特点，加强货币资金管理对提高资金使用效率、保证资金使用安全、防范贪污受贿等意义重大。资金管理岗位需要严格遵守职业道德 、有很强的责任心、能一丝不苟地坚持制度和原则。优秀的资金管理人员做出的成绩是无形的，付出却是巨大的，从这个角度讲，资金管理人员可称为“英雄”。不应该受到歧视，更应该重视、尊重他们。资金管理的传统岗位“出纳”，涉及现金收付、银行结算等活动，直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失，但对于一些不懂资金管理或对资金管理一知半解的人，却成了歧视性的字眼，出纳的薪酬待遇普遍低于其他岗位。一些单位，为了引起大家对资金管理的重视，取消了“出纳”这个称呼，换成了“资金管理岗”，但是资金管理是系统的管理工作，出纳的工作和职责显然不能完全涵盖资金管理。
（二）重视选拔人才，用好人，加强理论知识培训与学习
在提高对资金管理认识，同工同酬的基础上，企业要注重资金管理人才的选拔，用好人。资金管理任何一个环节都不是随便哪个人都能干的事，要坚持德才兼备、以德为先的原则。同时，定期对资金管理人员进行继续教育和培训，增强法制观念、坚守职业道德，提升业务技能。
（三）加强货币资金内部控制与管理
货币资金是企业生存与发展的基础，企业要想长远的发展，就必须制定出严密的内部控制制度并保证严格执行。企业应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。企业要建立货币资金授权制度和审核批准制度，审批人应当严格按照授权批准权限的规定, 在授权范围内进行审批，做到授权审批与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等相分离。对于重大的业务和事项，企业应实行集体决策审批或联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。企业的财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，绝对不得由一个人保管支付款项所用的全部印章，用章必须履行相关的审批手续并进行登记。此外，企业还应该建立货币资金内部控制的内部评价机制，保证内部控制设计及运行的有效性。
（四）加强外部监管力度
企业应严格按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等国家有关规定，加强对企业现金、银行账户的管理，积极配合接受国家财政、国有资产管理等部门的检查、监督。政府监管部门应根据国家有关法律法规和监管要求，以《企业内部控制基本规范》及配套指引为依据，对货币资金内部控制建立与实施情况进行监督检查和评价，还可以会同国家审計机关、社会中介机构（如会计师事务所〉对货币资金的管理发表审计意见。让货币资金的内部控制监管及审计互相支持、互相促进，共同保障货币资金的有效管理。对违反货币资金管理法律法规的单位，及时给予纠正和相应的处罚。
参考文献
[1]《企业内部控制基本规范》,《企业内部控制应用指引》,《现金管理暂行条例》.
作者简介：谢钢（1974-），男，重庆市垫江县人，重庆长江三峡旅游开发有限公司财务总监，会计师，在读硕士，研究方向：资本运作与理财。
（责任编辑：刘影）
作者 谢钢