切实发挥内部审计在员工行为管理中的积极作用
【摘要】企业内部审计是现代企业内部控制的重要内容，对企业治理和监督起着非常重要的作用。企业员工行为管理属于企业治理的重要内容，充分发挥内部审计在员工行为管理中的作用，有利于提高组织效率，营造良好企业分为，提升企业竞争力。当前我国企业员工行为管理中存在着的种种问题，影响了我国企业的健康发展。因此，充分发挥内部审计在员工行为管理中的积极作用，强化企业内部风险控制，促进企业健康发展具有重要意义。
【关键词】企业 员工行为管理 内部审计 风险控制 作用
一、企业内部审计与企业员工行为管理的概述
企业内部审计是现代企业内部控制的重要内容，对企业治理和监督起着非常重要的作用，而企业员工行为管理属于企业治理的重要内容，企业内部审计工作有利于发挥其在员工行为管理中的积极作用。
所谓内部审计，IIA 认为，其是一种独立的、客观的确认和咨询活动，旨在为增加组织价值和提高其运作效率。认为，内部审计具有独立性和客观性，其工作内容是改善风险管理、控制及公司治理的确认与咨询活动，目的在于实现组织目标和增加组织价值，其实现过程依赖于采用系统化和规范化的方法进行。从这一定义可以看出，内部审计是以实现企业价值和组织目标为方向的。通常认为，企业内部审计具备两大功能：其一是审核企业财务报告的真实性、合法性和公允性，这是内部审计的基本功能，当企业内部人员出现违规行为时，内部审计部门就将对此进行调查和报告，减少企业财务报告中的错误。其二就是企业经营管理和风险管理，这将是未来企业内部审计管理的重点发展方向。内部审计工作人员对企业经营管理和业务较为熟悉，且在企业中拥有相对独立的地位，因而通过企业内部审计能够对公司管理和控制薄弱的地方提出改进建议，更好地服务员企业管理目标。企业内部审计管理是企业内部的治理机制，在对企业员工行为管理进行监督的过程中，降低企业财务报告的错误几率，强化企业风险管理，健全内部控制制度，为企业经营提供良好的环境，帮助企业增加价值。可见，内部审计然已经成为公司人员管理管理中非常重要的一部分。
员工行为管理属于企业人力资源管理的重要内容，企业资金、产销市场、机器设备、信息等要素只有与员工结合才能发挥作用，从此可以看出企业员工行为管理的好坏对于企业的整体效益高低与否有着非常重要的作用。企业员工行为管理的实质就是通过提高组织中员工和团队的工作表现来为企业带来持续性地成功战略，其建立在管理目标、管理技能、管理知识、企业工作进展和个人预期发展目标相一致的前提之上。企业员工行为管理有利于实现企业的战略目标，较高的员工整体素质使得企业能够充分利用企业资源，发挥资源的效力，创造财富和生产力。企业员工行为管理也有利于培育正确的企业文化，企业文化与员工行为管理存在密切的联系，虽然企业文化属于意识形态的东西，具有无形性，但其却能够通过员工行为来表现，合规合法高效的员工行为就是企业文化的外在表现形式，因此企业要培育具有独特企业特征的企业文化，对员工行为产生潜移默化的影响。员工行为管理对于提高企业管理层和普通员工的素质有着非常重要的作用，企业管理层对于企业未来的发展拥有决策权，企业普通员工奋斗在企业的各个岗位，他们在管理中从发现问题、分析问题，到解决问题都需要加强对自身行为的管理。
二、我国企业员工行为管理存在的问题
企业员工行为管理是一项系统化的工程，受诸多因素的影响。通常来说，这些因素主要包括企业管理者自身素质和管理水平、普通员工的工作态度和工作能力、企业文化、企业对员工行为的管理方法等方面。认真分析影响企业管理行为的因素是找到并解决企业员工行为管理问题的关键环节。从当前企业的现状来说，企业都开始关注员工行为管理在企业管理中的地位和作用，也采取一定的措施促进企业员工行为管理，营造良好的企业环境，努力提高组织效率和组织盈利能力。但是不可否认的是，企业员工行为管理中仍然存在不少影响企业健康发展的问题需要解决。
首先，企业员工行为管理方式还较为传统，有待提高。从我国企业管理现状（特别是中小企业管理）来看，众多企业管理者对企业员工的管理多采取命令式的强制措施管理，普通员工对于高层管理决策只能服从而不能提出异议。在中小企业中，部分管理者认为企业是自己的企业，对普通员工颐指气使，居高临下；部分管理者认为只有树立权威地位才能有利于管理，忽视与员工的情感交流。这些都使得员工在企业管理中产生抵抗情绪，对企业管理层的决策拥护和执行力度不够。
其次，企业在管理中缺乏切实可行的员工行为奖惩制度。受传统历史文化影响，员工对自身所做成绩常保持谦虚低调态度。员工工作自觉性和积极性不高。管理层在管理中缺乏调动员工工作积极性的举措和天都，不利于实现企业经济效益目标。企业不同部门之间的员工文化水平存在差异，对任务的理解存在区别，不利于企业的正常高效运转，在工作中容易出现恶性竞争事件，企业信息保密措施不够，容易外泄致使企业利益受损。
最后，企业内控风险制度不足，企业员工行为管理环境不尽如人意。企业内部控制制度完善与否对于企业员工行为管理来说非常关键。完善的内部风险控制制度，尤其是完善的内部审计制度，这不仅能够对员工的身心产生积极作用，同时也能促使企业更好地落实企业员工行为管理制度。
三、切实发挥内部审计在员工行为管理中的积极作用
第一，企业内部审计制度的完善，有利于实现企业对员工的导向管理。所谓员工的导向管理，主要包括沟通、协调能力、支持性、公平性以及员工关怀等内容，做好这些工作对于控制企业内部风险有重要作用。企业内部有效的员工导向管理制度能降低企业运行的内部风险，降低员工行为造成损失的风险。完善的审计制度要求企业的沟通协调机制渠道是畅通的，这能有效提高员工的工作效率，减少工作压力，提高员工满意度和工作积极性，降低因内部风险而造成的损失风险。此外，企业经营管理者在经营过程中由于权力和利益的追求容易出现道德风险问题。因此企业内部审计在平衡企业权力之间具有重要的作用，同时在平衡企业投资者和企业其他人员利益需求上也有重要作用。企业内部审计的功能不仅在于「纠错防弊」，也在于促进企业实现其价值增值。
第二，企业内部审计制度的完善，有利于企业良好氛围的形成。企业授权与激励制度的完善一定程度上与企业工作良好氛围有关。但是受传统历史文化的影响，绝大多数的员工更关注自身岗位任务需求，对员工权利关注不够，如对于企业发展提出建议的就较少。企业员工之间更希望通过个人业绩和职位晋升来体现自我价值。完善的内部审计制度，能够促使员工更依章而行，减少企业违法违纪事件的发生，促进良好企业氛围的形成。企业内部审计制度在为企业提供咨询服务过程中，能够帮助企业更好的识别企业发展机会，不断完善企业运营流程，提高企业运营风险管理水平。充分发挥内部审计的功能，使得企业员工将企业规范经营的理念落实到各个环节，及时发现和解决企业管理存在的风险，改善企业治理结构，促进企业价值增加。
第三，企业内部审计制度有利于促进企业管理的完善，从而推动员工行为管理制度的完善。在企业发展过程中，企业总是将公司治理放在公司管理的重要位置。企业内部审计制度不仅能更好地对企业进行监督与评价。内部审计在逐步发展到风险导向的过程中，逐渐引起企业管理部门的重视，企业内部审计部门受企业管理部门的委托，代为执行对企业下属部门进行监督管理，并将实际情况向管理层进行报告，以便企业管理层作出评价。此外，内部审计部门还能对企业风险进行防控，降低企业风险，对员工行为进行跟踪记录和审查，协助管理部门进行企业管理，推动员工行为管理制度的完善。
四、结语
企业内部审计功能的充分发挥，对于促进企业员工行为管理有着非常重要的作用，其通过对企业风险的防控、内部风险的跟踪记录来规范企业员工的行为。企业内部审计部门相比外部审计而言，对企业管理状况、业务经营状况具有天生的优越性，应充分发挥其独特的地位，促进其在企业管理尤其是企业员工行为管理中的作用，实现企业价值增值、改善企业经营管理体制、完善企业治理制度等多重目标。
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作者简介：俞雪祥（1967-），男，浙江临安人，临安市农村信用合作联社审计部，经济师，大学本科，从事审计工作；黄晓明（1968-），男，浙江临安人，临安市农村信用合作联社审计部，工程师，大学本科，从事审计工作。
作者 俞雪祥 黄晓明