试论企业应收账款管理中的风险防范与控制

【摘要】企业管理工作中一项非常重要的管理内容就是企业资金的管理，应收账款作为企业资金的重要组成部分，做好企业应收账款的管理工作是非常必要的，但是在企业实际的应收账款管理工作中，还存在较多的风险，本文就主要对企业应收账款管理工作中的预防性风险、目标性风险与成本性风险的控制予以简单分析研究。

【关键词】应收账款  管理  风险的防范与控制

随着社会市场经济的发展，企业在发展过程中所面临的市场竞争日趋激烈，为了保证企业营销工作的顺利开展，企业的赊销账目越来越多，应收账款在企业总的资金中所占比例越来越大，这使得企业面临着较多的应收账款管理风险，如果不做好这方面的管理工作，会对企业的良好发展产生严重影响，这就需要加强企业应收账款管理中的风险的防范与控制。

一、企业应收账款管理工作中的预防性风险控制

企业应收账款管理工作中的预防性风险主要指的是：在企业相关的应收账款形成之前，对企业应收账款的有效回收具有影响的各方面因素开展分析，并在此基础上制定出一套与企业发展实际相符合的风险控制制度，然后在企业实际的应收账款管理工作中，严格依据该制度来对应收账款的不合理形成实施控制，以便于有效防止企业中出现坏账或者是应收账款被长期占用的现象。对企业发展过程中应收账款的形成原因进行简单分析，主要表现为两种；一是由于激烈的市场竞争所导致的应收账款，随着市场经济的快速发展，企业所面临的市场竞争日趋激烈，为了能够有效扩大企业的销售范围，企业除了采取降低价格、提升产品质量、扩大售后服务范围等措施之外，一个非常重要的措施就是赊销，这就会导致企业应收账款的增多；二是在相关的销售确认之后，由于交货与企业收款业务的分离，这会产生一定的时间差，会直接产生应收货款，一般情况下，企业销售产品交货之后，在货款的回收过程中，除了需要得到购货方的确认之外，还需要占用一定的结算时间，该过程中就会导致销售企业中出现应收账款。

随着企业应收账款的增多，会占用企业较多的资金，这会导致企业正常经营风险的增多，这就需要做好企业应收账款预防性风险的防范与控制，在应收账款产生之前，对客户的信用等级予以严格的评定，以便于有效提升企业应收账款的合理性，降低企业应收账款的风险。结合企业应收账款管理现状，可以采取下列的企业应收账款预防性风险的控制措施：

一是在商品的结算方式选择过程中，结合商品及劳务市场的供求状况适当选取，目前我国企业间的劳务供应及商品交易的债券债务结算方式主要有转账结算与现金结算两种，各种结算方式的使用条件与使用范围存在一定的差异，这使得采用不同的结算方式完成货款回收所用的时间具有一定的差别，并且其可靠性程度具有明显的差异，所以要想有效降低应收账款管理的风险性，选择科学合理的结算方式是非常必要，这有利于企业应收账款的及时回收，降低企业中坏账与资金被长期占用的可能性，这对于降低企业的应收账款风险具有积极的作用。

二是建立起合理的客户信用评价制度，并在实际的应收账款管理工作中严格执行，对于规避企业应收账款风险具有非常重要的作用，结合客户信用评价制度对客户的信用等级实施评价，依据评价结果对客户的商业信用予以确认，对于缺乏商业信用的客户不予赊销，这对于控制应收账款风险具有非常重要的作用。在具体的开展客户信用评价的过程中，可以应用定量与定性的方法开展，在对客户的信用实施定量分析的过程中，先对客户的信用予以量化，依据量化指标对客户的信用实施评价，应用相关的信用指标对客户的财务状况的各项主要指标及客户偿债能力予以计算，然后将能够反映客户信用的各项量化指标与正常指标实施比较，若客户的偿债能力值由于正常的指标值，那么客户的信用良好，对于该客户的应收账款的回收风险较小，可以加大与该客户的合作力度，否则，该客户的商品信用就存在一定的风险性，结合客户的其他相关财务状况，适当的缩小或者是停止对客户的商品信用，以便于对企业应收账款的风险予以有效控制；在为客户的信用评价实施定性分析的过程中，主要是对客户的经营环境、抵押品、资本、能力、品德等实施评价，以便于做好企业应收账款的风险控制工作，其中客户经营环境主要指的是客户的经营背景，如客户所在国家及地区的政治形势、经济形势、客户所在行业等，这些因素对于客户的偿还能力具有较大影响；客户抵押品主要指的是客户为了获取商品信用所提供的担保资产，可以提供抵押品的客户相对来讲其商品信用是比较可靠的，对客户的抵押品开展调查是非常必要的；客户资本主要指的是客户的财务状况与财务实力，通常情况下，客户的资本越大其偿债能力就会越强，企业的应收账款风险就会越小；客户能力主要是指客户的偿债能力，通常情况下，客户偿债能力越强，其应收账款的风险就会越小，客户的信用状况越好，其偿债能力就会越强，相关企业应收账款所发生的风险就会越小；客户品德主要是指客户的商业信誉，也就是客户愿意履行偿债义务的可能性，通常情况下，客户的品德越好企业应收账款的风险就越小。

二、企业应收账款管理工作中的目标性风险控制

企业应收账款中的目标风险主要指的是依据事先确定好的目标，对企业应收账款的形成过程中实施管理，在风险控制过程中的主要依据就是目标风险指标，在此过程中要尽可能的将企业的应收账款风险降低至企业所确定的目标风险水平以内。在实际的企业应收账款目标风险的控制过程中，其控制过程主要有两个阶段组成，其中一个是目标风险标准的制订过程，另一个是目标风险标准的执行过程，在企业目标风险标准的制订过程中，主要是依据企业外部所制订的风险标准与企业过去年度平均风险标准等相关信息资料，对企业所依据的正常风险标准及理想的风险标准进行判断，这其中所提到的外部认定标准主要是指企业外部的独立评价机构、组织单位、企业或者是其他相关部门所认定的应收账款被占用的合理期限，或者是企业应收账款中坏账所占比例，外部标准为企业提供了确认应收账款有无风险或风险大小的标准。理想风险控制标准是指假定企业在最完善的条件下，应收账款管理所能达到的最低风险标准。达到这种控制标准是困难的，因为在市场不断变化的情况下，最佳的经营条件很难同时达到。正常的目标风险标准是在正常的条件下，通过努力能够达到的对应收账款风险进行控制的标准。

三、企业应收账款管理工作中的成本性风险控制

企业的应收账款管理工作中的成本性风险主要指的是应收账款的产生导致企业所增加的成本费用额度超出给企业带来销售利润增加的机会，在开展企业应收账款成本性风险控制的过程中，就是要对企业应收账款产生导致企业增加的成本费用进行控制，并积极采取有效的措施，将应收账款导致企业所增加的成本费用保持在企业的销售利润之下，以便于有效实现企业应收账款中的呆账给企业正常经营带来风险的控制。

通过上文中的分析可以看出，导致企业中应收账款产生的最主要的原因就是随着企业所处市场环境的竞争日趋激烈，企业为了扩大销售规模，就会加大赊销力度，在实际的应收账款形成过程中，应收账款形成之前需要对企业开展信用评价，并要对企业所提供的优惠条件下增加的利润额、销售额等与企业所要增加的成本费用进行对比分析，只有在企业的赊销优惠所增加的销售利润大于所增加的应收账款所带来的成本费用的情况，才可以给予客户响应的赊销业务，否则，不能开展相关的赊销业务，对应收账款给企业正常经营所带来的风险予以严格控制。

在企业应收账款成本性风险的控制工作中，其中非常重要的一点就是要对赊销业务所增加的利润额与销售额开展计算，然后需要对赊销业务产生所导致企业成本费用的增加程度进行计算，实际工作中，企业应收账款产生导致企业成本费用的增加主要包含这样几个方面的内容：坏账损失成本、管理成本及机会成本，在开展应收账款成本风险计算的过程中，需要对各方面的成本予以详细计算，并对应收账款带来的总的收益值进行计算，只有在应收账款所带来的总收益大于总成本的情况下，才能开展相应的赊销业务，否则站在控制企业正常经营风险的角度考虑，需要停止相关赊销业务。

四、结束语

企业中的应收账款是企业资金中的重要组成部分，在企业的资金管理工作中，做好应收账款的管理工作是非常必要的，企业应收账款的产生，存在一定的风险性，积极采取有效的措施进行企业应收账款管理中的风险防范与控制具有非常重要的意义，本文就主要针对此进行了简单分析。

参考文献

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[2]张娜.试论企业应收账款管理中的风险控制[J].才智，2012（3）.

[3]刘总理.论企业应收账款管理中的风险控制[J].陕西经贸学院学报，2013（6）.

作者简介：于亚秋（1970-），女，汉族，吉林大安人，专科学历，会计师，研究方向：企业集团财务管理。

作者 于亚秋